Odborná a ostatní literatura v daňových souvislostech
Ing. Martin Veselý
Nahoru Úvod, právní úprava
Odbornou literaturou rozumíme knihy, časopisy, placené portály či jiná média, které uživateli slouží k odbornému rozvoji. Tím rozumíme jak udržování, prohlubování a zvyšování kvalifikace v oboru podnikání, tak i odborný rozvoj v jiných oblastech souvisejících s činností podnikatele (např. právní předpisy, jazykové učebnice, odborné články aj.).
-
zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)
- - § 24 odst. 1 ZDP – obecná daňová uznatelnost výdajů
- - § 6 odst. 9 písm. d) ZDP bod 4 – osvobození příjmů u zaměstnanců v podobě nepeněžních příspěvků na tištěné knihy
Nahoru Odborná literatura ve výdajích zaměstnavatele
Není pochyb, že výdaje vynaložené na odbornou literaturu naplňují požadavek § 24 odst. 1 ZDP, tj. jde o výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Jak uvidíme z následujících příkladů, důležitou roli hraje souvislost se zdanitelnými příjmy a její případné prokázání.
Poplatník, který neúčtuje, ale vede pouze daňovou evidenci, zachytí nákup odborné literatury jako výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů, položka "provozní režie".
Fyzická osoba s příjmy podle § 7 ZDP musí vždy při případné kontrole ze strany finančního úřadu prokázat, že literatura, kterou nakoupila a má ve svých daňových výdajích, souvisí (byť i nepřímo) s předmětem její činnosti.
- Daňový poradce si zaplatí předplatné na vstup na odborný portál od nakladatelství Verlag Dashöfer.
- Realitní makléř si pořídí česko-anglický slovník.
- Zahradník si zakoupí příručku Estetika v zahradě o zušlechťování sadů a zahrad.
- Spisovatel a publicista si vybaví knihovnu beletrií ze žánru, kterému se věnuje.
Ve všech případech se jedná o daňově uznatelný výdaj v plné výši.
Podnikatel, který opravuje elektrospotřebiče, učinil masivní nákup právnické literatury za 23 500 Kč.
V tomto případě je diskutabilní, zda je splněno kritérium souvislosti se zdanitelnými příjmy, a nepříjemné výtky finančního úřadu by bylo velmi obtížné vyvrátit.
Uveďme také příklady výdajů, které považujeme za daňově neobhajitelné:
- automobilistická literatura v kanceláři soukromého lékaře,
- sci-fi literatura v advokátní kanceláři,
- kuchařské knihy u opraváře zemědělských strojů.
Jsou-li příslušné výdaje využity k dosahování příjmů pouze částečně, pak je namístě uznat je jako daňový výdaj pouze zčásti. Otázkou je volba poměrového kritéria. Jelikož nalézt objektivní kritérium bude v naprosté většině případů nemožné, nabízí se logický způsob zahrnout do…