065 - Dluhové cenné papíry držené do splatnosti

10.4.2014, Ing. Blanka Jindrová, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 2 minuty

065 – Dluhové cenné papíry držené do splatnosti

Ing. Blanka Jindrová

Na tomto účtu se zachycují cenné papíry úvěrové povahy, např. dluhopisy a směnky, které jsou pořízeny za účelem dlouhodobého držení. Dluhové cenné papíry jsou drženy proto, že mají přinést jako výnos pro účetní jednotku – úrok. Nepřeceňují se na reálnou hodnotu, jejich cena se koriguje přímo o úrokový výnos. Dluhovým cenným papírem se pro účely vyhlášky rozumí cenný papír úvěrové povahy, například dluhopis s pevnou úrokovou sazbou, dluhopis, kdy je úrokový výnos stanoven rozdílem mezi jmenovitou hodnotou a jeho nižším emisním kurzem a směnka.

Směrnice: Oceňování majetku a dluhů, Cenné papíry a podíly

§ 24 až § 27 ZoÚ,§ 8 a § 48 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 008, 014

GFŘ

Č.	Text	MD	D	Poznámka, tip, doporučení
1.	Pořízení dluhových cenných papírů, tj. cenných papírů úvěrové povahy, které mají stanovenou splatnost a u nichž má účetní jednotka úmysl a schopnost držet je do splatnosti:
	a) kuponové dluhopisy (dluhopis s pevnou úrokovou sazbou)	065	043, 211221, 379 479
	b) diskontované cenné papíry (úrokový výnos je stanoven rozdílem mezi jmenovitou hodnotou a jeho nižším emisním kurzem)	065	043, 211221, 379 479
	c) směnky	065	043, 211221, 379 479
2.	Zúčtování rozdílu mezi pořizovací cenou a jmenovitou hodnotou diskontovaných cenných papírů držených do splatnosti ve věcné a časové souvislosti	065	665

…

065 - Dluhové cenné papíry držené do splatnosti