065 - Dluhové cenné papíry držené do splatnosti

23.6.2017, Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 3 minuty

065 – Dluhové cenné papíry držené do splatnosti

Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová

Na tomto účtu se zachycují cenné papíry úvěrové povahy, např. dluhopisy (obligace) a směnky, které jsou pořízeny za účelem dlouhodobého držení. Dluhové cenné papíry jsou drženy zpravidla proto, že mají přinést jako výnos pro účetní jednotku – úrok. Nepřeceňují se na reálnou hodnotu, jejich cena se koriguje přímo o úrokový výnos. Dluhovým cenným papírem se pro účely vyhlášky rozumí cenný papír úvěrové povahy, například dluhopis s pevnou úrokovou sazbou, dluhopis, kdy je úrokový výnos stanoven rozdílem mezi jmenovitou hodnotou a jeho nižším emisním kurzem a směnka.

Směrnice: Dlouhodobý hmotný majetek, Dlouhodobý nehmotný majetek, Drobný hmotný majetek a jeho evidence, Drobný nehmotný majetek a jeho evidence, Druhové a účelové náklady a výnosy, Změny účetních metod, Škody, Cenné papíry a podíly, Evidence valutových a devizových operací

§ 4, 24 až § 27, § 29, § 30 ZoÚ, § 8, § 48 a § 60 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 008, 014, 017

Rozvaha: Aktiva: B.III.5. – Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly

Č.	Do	Text	MD	D	Poznámka, tip, doporučení
1.	VZ, BÚ, P	Pořízení dluhových cenných papírů, tj. cenných papírů úvěrové povahy, které mají stanovenou splatnost a u nichž má účetní jednotka úmysl a schopnost držet je do splatnosti:	065	043	Ocenění pořizovací cenou, která zahrnuje náklady související s pořízením cenného papíru (např. provize burze, makléři, odměna poradci, cena opce na nákup cenného papíru).
		a) kuponové dluhopisy (dluhopis s pevnou úrokovou sazbou) – předpis	065	379, 479	Bez vedlejších nákladů pořízení.
		- úhrada	379, 479	211, 221
		b) diskontované cenné papíry (úrokový výnos je stanoven rozdílem mezi jmenovitou hodnotou a jeho nižším emisním kurzem) – předpis	065	379, 479
		- úhrada	379, 479	211, 221
		c) směnky – předpis	065	379, 479
		- úhrada	221, 211	379, 479
2.	VZ	Zúčtování rozdílu mezi pořizovací cenou a jmenovitou hodnotou diskontovaných cenných papírů držených do splatnosti ve věcné a časové souvislosti	065	665

…

065 - Dluhové cenné papíry držené do splatnosti