Č. | Do | Text | MD | D | Poznámka, tip, doporučení |
Základní operace při účtování způsobem A | | | ČÚS 015
|
1.
| S, VZ
| Výdej materiálu do spotřeby v případě použití pevné ceny:
| | | Podrobněji o oceňovacích technikách v části 1xx.
|
a) předem stanovená cena (tzv. pevná cena) pořízení
| 501 AÚ
| 112 AÚ
| |
b) odchylka od skutečné ceny pořízení
| + (–) 501 AÚ
| + (–) 112 AÚ
| Je nutné stanovit metodický postup pro rozvrhování odchylky do spotřeby.
|
c) náklady s pořízením související
| 501 AÚ
| 112 AÚ
| Je nutné stanovit metodický postup pro rozvrhování nákladů do spotřeby.
|
2.
| S, VZ
| Výdej materiálu ze skladu do spotřeby v případě vyskladnění metodou váženého aritmetického průměru nebo metodou FIFO
| 501
| 112
| |
3.
| PF, P, VZ
| Nákup materiálu zaúčtovaný přímo do spotřeby
| 501
| 321 211 335
| Účetní jednotka rozhodně vnitřním předpisem o druzích materiálu, který je při pořízení účtován přímo do spotřeby, tedy bez zaúčtování na sklad. Vždy se tak děje se zřetelem k tomu, že spotřeba materiálu vykázaná v účetní závěrce musí odpovídat skutečné spotřebě materiálu. Jde například o čisticí prostředky, kancelářský materiál, pohonné hmoty, knihy apod.
|
4.
| S
| Výdej drobného hmotného majetku (o kterém účetní jednotka rozhodla, že není dlouhodobým hmotným movitým majetkem, ale zásobou) ze skladu do spotřeby
| 501
| 112
| |
5.
| S
| Zúčtování vráceného materiálu předaného k přezkoušení
| – 501, 112
| –
| |
6.
| S
| Zúčtování převzatého výrobního odpadu z výroby na sklad
| – 501, 112
| –
| |
7.
| S
| Vyúčtování výsledků inventarizace:
| | | ČÚS 007, § 29–30 ZoÚ |
a) ztráty v rámci norem přirozených úbytků
| 501
| 112
| Účetní jednotka musí mít interní směrnici se zdůvodněním výše norem přirozených úbytků. ČÚS 007
|
b) manka a škody nad normu
| 549
| 112
| Výjimečně se užívá účet 547 (zcela mimořádné příčiny – např. povodně).
|
c) přebytek materiálu
| 112
| 648
| |
d) přebytek nakoupených zásob, pokud k němu došlo chybným účtováním při vyskladnění (záměna druhů materiálu)
| 112
| 501
| ČÚS 007
|
8.
| S
| Výdej materiálu pro jiné účely než ke spotřebě:
| | | |
a) užitého pro reprezentační účely
| 513, 501
| 112
| Náklady na reprezentaci jsou daňově neuznatelným nákladem. Současně je nutné odvést DPH z ceny obvyklé (513/343). Mohlo by také jít o reklamní předměty podle § 25 odst. 1 písm. t) ZDP, pak by to byl daňově uznatelný náklad se zaúčtováním na účet 501.
|
b) předaného jako dar (nepeněžní plnění)
| 543
| 112
| § 15 odst. 1 a § 20 odst. 8 ZDP Současně je nutné odvést DPH z ceny obvyklé ( 543/343). ZDP nahradilo pojem „dar” pojmem „bezúplatné plnění”.
|
| | c) průkazná likvidace materiálu z důvodu nepotřebnosti
| 548
| 112
| Pokud došlo k prokazatelně provedené likvidaci zásob materiálu, jde podle § 24 odst. 2 písm. zg) ZDP o daňově uznatelný náklad. K prokázání likvidace je poplatník povinen vypracovat protokol, kde uvede důvody, způsob, čas a místo provedení likvidace, specifikaci předmětů likvidace a způsob naložení se zlikvidovanými předměty, a dále uvede pracovníky zodpovědné za provedení likvidace.
|
Účtování materiálu přímo do spotřeby u způsobu A účtování | | | |
9.
| P, VZ
| Nákup drobného materiálu za hotové, o kterém účetní jednotka rozhodla, že je účtován přímo do spotřeby:
| | | ČÚS 015
|
a) cena pořízení
| 501
| 211
| |
b) vedlejší náklady
| 501
| 211
| |
c) spotřeba materiálu nakoupeného ze zálohy (závdavku) poskytnuté zaměstnanci
| 501
| 335
| |
10.
| P
| Nákup knih a časopisů za hotové, předplatné placené v hotovosti
| 501
| 211
| |
11.
| VZ, P
| Spotřeba pohonných hmot nakoupených:
| | | |
a) ze záloh k vyúčtování
| 501
| 335
| |
b) v hotovosti
| 501
| 211
| |
12.
| P
| Nákup kancelářských potřeb a propagačního materiálu
| 501
| 211
| |
Základní operace při účtování způsobem B | | | ČÚS 015
|
1.
| PF, P
| Nákup materiálu na základě dodavatelské faktury, za hotové
| 501
| 321, 211
| § 49 vyhlášky č. 500/2002 Sb. |
2.
| PF, P
| Náklady související s pořízením materiálu, které jsou součástí pořizovací ceny:
| | | |
a) externí doprava, provize, pojistné
| 501
| 321, 211
| |
b) clo
| 501
| 379
| |
c) DPH u neplátce
| 501
| 321
| U plátce DPH: 343/321.
|
3.
| VZ
| Aktivace vnitropodnikových výkonů, které jsou vedlejšími pořizovacími náklady(doprava, náklady na zpracování apod.)
| 501
| 586
| § 23 vyhlášky č. 500/2002 Sb. |
4.
| VZ
| Aktivace materiálu vlastní výroby, ocenění vlastními náklady, spojenými s pořízením
| 501
| 585, 586
| Pro ocenění zásob vyrobených ve vlastní režii se použijí vlastní náklady podle § 25 odst. 5 písm. c) ZoÚ.
|
5.
| VZ
| Materiál pořízený jiným způsobem než nákupem:
| | | |
a) materiál získaný z vyřazeného dlouhodobého hmotného movitého majetku
| 501
| 648
| |
b) renovace náhradních dílů ve vlastní režii
| 501
| 586
| |
c) pořízení materiálu získaného darem
| 501
| 648
| Ocenění je reprodukční pořizovací cenou, což je cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje. ZDP nahradilo pojem „dar” pojmem „bezúplatné plnění”. ČÚS 015 § 25 vyhlášky č. 500/2002 Sb. |
d) pořízení materiálu při nepeněžitém vkladu do obchodní korporace při jejím založení nebo při zvýšení základního kapitálu
| 501
| 353, 378
| § 15–24, 143, 251, 573 ZOK Nepeněžitý vklad musí být oceněn znalcem a vnesen před vznikem obchodní korporace.
|
e) pořízení převedením z osobního užívání individuálního podnikatele do podnikání
| 501
| 491
| ČÚS 018
|
6.
| VZ
| Převod mezi nákladovými účty při prodeji materiálu
| 542
| 501
| Následuje vystavení faktury (viz účet 642).
|