dnes je 28.3.2024

Input:

Dlhodobé bankové úvery v podnikaní

17.5.2023, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 8 minut

4.6.5 Dlhodobé bankové úvery v podnikaní

doc. Ing. Mgr. Renáta Pakšiová, PhD.; Ing. Jozef Pohlod, Ing. Ivana Glazelová

Bankové úvery sú finančné záväzky účtovnej jednotky, kde veriteľom je komerčná banka, prípadne pobočka zahraničnej banky, t. j. akciová spoločnosť, ktorá má povolenie pôsobiť ako banka.

V závislosti od doby splatnosti sa rozlišujú:

  1. krátkodobé bankové úvery (s dobou splatnosti do jedného roka vrátane jedného roka),
  2. dlhodobé bankové úvery (s dobou splatnosti dlhšou ako jeden rok).

Z hľadiska podmienok a účelu čerpaného úveru existuje nespočetné množstvo variant bankových úverov. To, aké bankové úvery a na aké účely banka poskytuje, je predovšetkým jej obchodná stratégia.

Bankové úvery sú upravované dvojstrannými zmluvami (medzi veriteľom - bankou a dlžníkom – účtovnou jednotkou) zostavenými na základe Obchodného zákonníka. Bankové úvery a podmienky ich poskytovania vychádzajú z individuálnych obchodných podmienok príslušnej komerčnej banky a úverových zmlúv vyhotovených pre konkrétneho úverového dlžníka.

Dlhodobé bankové úvery sa účtujú v sústave podvojného účtovníctva:

V účtovej triede 4 – Kapitálové účty a dlhodobé záväzky.

Na účtoch účtovej skupiny 46 – Bankové úvery sa účtujú bankové úvery, ktoré majú dlhodobý charakter. Dlhodobým charakterom bankového úveru sa rozumie obdobie dohodnutej doby splatnosti dlhšie ako jeden rok. Rovnako sa tu účtujú dlhodobé bankové úvery, ktoré sa poskytujú pri eskonte zmeniek.

Analytické účty sa vedú podľa jednotlivých úverov poskytnutých účtovnej jednotke a podľa jednotlivých bánk a jednotlivých mien v ktorých je úver poskytnutý. Dlhodobé bankové úvery sa účtujú na syntetickom účte:

461 – Bankové úvery

Úver môže byť prijatý prevodom peňažných prostriedkov na bankový účet účtovnej jednotky, alebo úhradou faktúr priamo z bankového úveru. V prospech účtu 461 – Bankové úvery sa účtuje poskytnutie (zvýšenie) úveru a na ťarchu účtu sa účtuje splácanie (zníženie) úveru.

Účtová skupina 26 – Prevody medzi finančnými účtami sa používa na preklenutie časového nesúladu medzi vkladmi, výbermi peňazí, šekov a iných hotovostí a prijatím príslušných bankových výpisov účtovnou jednotkou. Obdobne sa tu účtujú účtovné prípady, pri ktorých dochádza k časovému nesúladu pri prevodoch medzi účtami účtovnej jednotky v bankách. Na účtoch účtovej skupiny 26 sa vklady alebo výbery peňazí v hotovosti a šekov účtujú podľa pokladničných dokladov alebo výpisov z účtov v bankách a účtov úverov. Pre účtovanie zmeny na účte 461 – Bankové úvery musí byť účtovný prípad doložený účtovným dokladom – výpis z bankového úveru, do doby, kým je účtovný doklad k dispozícii, účtuje sa zvýšenie alebo zníženie bankového úveru na účte 261 – Peniaze na ceste.

Pri eskonte zmenky bankou alebo pobočkou zahraničnej banky (ďalej len "banka") sa zmenka prevedie na účte 313 – Pohľadávky za eskontované cenné papiere v ocenení menovitou hodnotou. Do doby splatnosti eskontovanej zmenky zmenkovým dlžníkom o tomto záväzku sa účtuje v účtovníctve príjemcu úveru a o tomto záväzku sa účtuje v prospech účtu 232 – Eskontné úvery, a ak ide o záväzok dlhodobý, účtuje sa v prospech účtu 461 – Bankové úvery. Bankový úrok sa účtuje v časovej a vecnej súvislosti do finančných nákladov.

Pri účtovaní bankových úverov existujú dve základné možnosti účtovania s nimi súvisiacich súm úrokov na strane Má dať:

1. úroky sú účtované do nákladov ako finančný náklad 562 – Úroky, účtuje sa podľa výpisu z banky úrok pri bankovom úvere alebo úroky podľa zmluvy, ak ide o pôžičku a finančnú operáciu, napríklad eskontáciu cenného papiera,

2. úroky sa účtujú na účte obstarania dlhodobého majetku z účtovej skupiny 04 – Obstaranie dlhodobého majetku, ak sa týkajú doby, do zaradenia dlhodobého majetku do používania, ak sa tak účtovná jednotka rozhodne.

Pri účtovaní bankových úverov existujú dve základné možnosti účtovania s nimi súvisiacich súm úrokov na strane Dal:

1. úroky z úveru za bežné účtovné obdobie sú účtované ako zvýšenie bankového úveru na príslušnom účte záväzkov,

2. úroky z úveru za bežné účtovné obdobie sú účtované ako zníženie bankového účtu, z ktorého sú platené.

Pri účtovaní úrokov je ešte dôležité rozlišovať, či ide o platenie úrokov popredu alebo pozadu. Toto je potrebné zohľadniť najmä pri účtovaní na konci účtovného obdobia, kde treba výdavky a náklady správne časovo rozlišovať a výdavky súvisiace so splátkami a náklady súvisiace s úrokmi, príslušnými sumami účtovať do správnych účtovných období, prostredníctvom účtov časového rozlíšenia, ak je to potrebné v znení zákona o účtovníctve.

Účtovanie úrokov:

Na účte 562 – Úroky sa podľa opatrenia pre podnikateľov účtujú úroky, a to aj úroky z úverov poskytnutých na financovanie obstaraného dlhodobého hmotného majetku, ak sa do času uvedenia tohto majetku do používania rozhodne, že nebudú tvoriť súčasť obstarávacej ceny. V opačnom prípade sa účtujú na ťarchu účtu 042 – Obstaranie dlhodobého hmotného majetku.

Na ťarchu účtu 562 – Úroky sa účtuje platobná povinnosť z dôvodu úrokov voči bankám, dodávateľom, pri pôžičkách, finančných operáciách, napríklad eskontu cenných papierov, a to v časovej a vecnej súvislosti s účtovným obdobím. Na tomto účte sa neúčtujú úroky z omeškania, ktoré sa účtujú na účte 544 – Zmluvné pokuty, penále a úroky z omeškania a 545 – Ostatné pokuty, penále a úroky z omeškania, okrem úrokov z omeškania z bankových úverov podľa zmluvy o úvere, ktoré sú súčasťou úrokov platených banke, účtované na účte 562 –

Nahrávám...
Nahrávám...