dnes je 29.3.2024

Input:

DPH - tuzemsko, samozdanenie pri tuzemskom plnení - príklady

31.3.2017, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 6 minut

9.4.11.1 DPH – tuzemsko, samozdanenie pri tuzemskom plnení – príklady

Ing. Antónia Parajková

1. Dodanie nehnuteľnosti s daňou po piatich rokov od kolaudácie

Akciová spoločnosť, platiteľ dane predala nehnuteľnosť – obchodné sklady v Senci, ktoré používala na podnikanie. Od prvej kolaudácie uplynulo 9 rokov. Pri obstaraní nehnuteľnosti bol uplatnený plný odpočet dane, preto sa spoločnosť rozhodla, že predaj nebude oslobodený od dane (hoci sú splnené podmienky § 38 ods. 1 zákona o DPH), aby nemusela vykonať úpravu odpočítanej dane podľa§ 54 zákona o DPH.

Kupujúci je platiteľ DPH so sídlom v Trnave. Zápis do katastra nehnuteľnosti bol vykonaný 26. októbra 2012, predávajúci odovzdal nehnuteľnosť kupujúcemu 1. novembra 2012.

Kto je povinný odviesť DPH pri predaji nehnuteľnosti?

Podľa novelizovaného ustanovenia § 69 ods. 12 zákona, pri prevode (predaji) nehnuteľnosti alebo jej časti, ktorú sa dodávateľ rozhodol zdaniť podľa § 38 ods. 1 zákona o DPH (čiže ide o nehnuteľnosť, ktorá môže byť oslobodená od dane, nakoľko uplynulo 5 rokov od prvej kolaudácie) – dochádza k prenosu daňovej povinnosti na príjemcu plnenia. Ide o prípady, ak ide o plnenie medzi dvoma platiteľmi DPH.

To znamená, že akciová spoločnosť na faktúre uvedie cenu bez DPH a súčasne tu musí uviesť, že osobou povinnou platiť daň je kupujúci podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH. Vyplýva to z ustanovenia § 71 ods. 7 zákona o DPH, aby príjemca mal jednoznačnú informáciu, že je povinný uskutočniť samozdanenie prijatého plnenia.

Kupujúci prizná daň, transakciu uvedie v daňovom priznaní na r. 9 cenu bez dane a na r. 10 daň. Súčasne môže podľa plnenia podmienok na odpočítanie dane podľa § 49 až 51 zákona o DPH uplatniť odpočítanie dane. Pre odpočítanie dane v prípade samozdanenia nie je podmienkou mať faktúru od platiteľa. Odpočítanie dane môže uplatniť v tom zdaňovacom období, v ktorom uvedie daň v záznamoch vedených podľa § 70 zákona o DPH.

 

2. Dodanie nehnuteľnosti s daňou neplatiteľovi DPH

Akciová spoločnosť, platiteľ dane predala nehnuteľnosť – sklad v Trnave, ktorý používala na podnikanie. Od prvej kolaudácie uplynulo 7 rokov. Pri obstaraní nehnuteľnosti bol uplatnený plný odpočet dane, preto sa spoločnosť rozhodla, že predaj nebude oslobodený od dane, aby nemusela vykonať úpravu odpočítanej dane podľa§ 54 zákona o DPH.

Kupujúci je podnikateľ, ktorý nie je registrovaný platiteľ DPH. Zápis do katastra nehnuteľnosti bol vykonaný 26. októbra 2012, predávajúci odovzdal nehnuteľnosť kupujúcemu 1. novembra 2012.

Kto je povinný odviesť DPH pri predaji nehnuteľnosti?

Ustanovenia § 69zákona určujú, kto je povinný platiť daň, to znamená odviesť do štátneho rozpočtu. Prípad samozdanenia pri dodaní nehnuteľnosti, ktorý bol doplnený do zákona o DPH novelou účinnou od 1.10.2012 sa týka len situácie, ak sú splnené tieto podmienky:

predávajúci aj kupujúci sú platiteľmi DPH a predávajúci sa rozhodne predaj nehnuteľnosti zdaniť aj v prípade, ak ide o nehnuteľnosť, ktorej predaj plní podmienky pre oslobodenie – čiže ide o dodanie nehnuteľnosti uskutočnené po piatich rokov od prvej kolaudácie stavby alebo jej časti, na základe ktorej bolo povolené užívanie stavby alebo jej časti alebo po piatich rokoch odo dňa začatia prvého užívania stavby alebo jej časti.

V danom prípade ide o dodanie stavby podnikateľovi, ktorý nie je registrovaný platiteľ DPH. V takom prípade, ak sa dodávateľ rozhodne dodanie nehnuteľnosti zdaniť, nie je možné preniesť daňovú povinnosť na kupujúceho, daň je povinný odviesť dodávateľ.

To znamená, že dodávateľ uvedie na faktúre cenu s DPH a ostatné štandardné údaje, transakciu prizná v daňovom priznaní, na r. 03 základ dane, na r. 04 daň.

 

3. Dodanie nehnuteľnosti v rámci núteného predaja

Nahrávám...
Nahrávám...