Novela zákona o dani z príjmov od 1. 1. 2017

1.21 Novela zákona o dani z príjmov od 1. 1. 2017

Ing. Peter Horniaček

Novelou zákona o dani z príjmov, ktorú schválil parlament na svojom rokovaní dňa 23.11.2016, prišlo k zrušeniu daňovej licencie. V prípade daňovníka, ktorého zdaňovacím obdobím je kalendárny rok sa daňová licencia posledný krát uplatní za zdaňovacie obdobie 2017. Ak zdaňovacím obdobím daňovníka je hospodársky rok, daňová licencia sa posledný krát uplatní v zdaňovacom období končiacom v priebehu kalendárneho roka 2018. Zákon aj po zrušení inštitútu daňovej licencie dáva možnosť daňovníkovi uplatniť zápočet kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní vyčíslený za zdaňovacie obdobia končiace najneskôr 31. 12. 2017 a pri zdaňovacom období, ktorým je hospodársky rok, končiacom v roku 2018 a to v súlade s ustanovením § 46b ods. 5 účinným do 31. 12. 2017. Takýto daňovník má možnosť započítať si kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bola daňová licencia zaplatená. To znamená, že v prípade daňovej licencie daňovníka, ktorého zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, zaplatenej za zdaňovacie obdobie 2017, má daňovník možnosť jej zápočtu v zdaňovacích obdobiach 2018 až 2020. Zápočet daňovej licencie je možné vykonať len na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu daňovej licencie ustanovenej v § 46b ods. 2 účinnom do 31. 12. 2017. Daňovník, ktorého zdaňovacím obdobím je hospodársky rok, má nárok na zápočet kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní za rovnakých podmienok ako je to pri kalendárnom roku, pričom posledným zdaňovacím obdobím, v ktorom si môže uplatniť zápočet daňovej licencie je tretie zdaňovacie obdobie nasledujúce po zdaňovacom období končiacom v priebehu roka 2018.

Novela zákona o dani z príjmov, obsahuje s účinnosťou od 1. januára 2017 viacero zmien, ktorým treba venovať náležitú pozornosť. Novela obsahuje tieto najvýznamnejšie zmeny:

1. Zvyšuje sa limit paušálnych výdavkov až na 60 % z dosiahnutých príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti najviac do maximálnej sumy 20 000 €.

2. U fyzických osôb sa zavádza zdanenie podielov na zisku (dividend) a iných príjmov (likvidačný zostatok, vyrovnací podiel, podiel na výsledku podnikania tichého spoločníka, podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou) vo výške 7 %, a to buď daňou vyberanou zrážkou podľa § 43 alebo ak plynú zo zdrojov v zahraničí, zahrnutím do osobitného základu dane v podanom daňovom priznaní.

3. Dividendy plynúce od zamestnávateľa zamestnancovi bez účasti na ZI…