dnes je 28.3.2024

Input:

Odložená daň při přeměnách společnosti a při nepeněžních vkladech

30.8.2023, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 2 minuty

7.6.4.9
Odložená daň při přeměnách společnosti a při nepeněžních vkladech

prof. Ing. Libuše Müllerová, CSc.

Přecenění aktiv při přeměnách společností a při nepeněžních vkladech majetku (který byl v obchodním majetku a byl daňově odpisován) dává vzniknout rozdílům, které vyústí v odloženou daň. Přitom účetní hodnota majetku je v souladu s ustanoveními příslušného zákona (zákon o přeměnách nebo zákon o obchodních korporacích) zvýšena (nebo snížena) na reálnou hodnotu, ale daňová základna zůstává v původní výši. V tomto případě účtuje nabývající účetní jednotka odloženou daň přímo do vlastního kapitálu. Došlo-li k přecenění směrem nahoru, zvyšuje se účetní základna oproti daňové základně, což znamená v budoucnu připočitatelný (zdanitelný) přechodný rozdíl, a tedy odložený daňový závazek zaúčtovaný ve prospěch účtu (Dal) 481 souvztažně na vrub účtu (MD) vlastního kapitálu v účtové skupině 42 (na účet 427 – Jiný výsledek hospodaření minulých let). Došlo-li k přecenění směrem dolu, je účetní základna nižší oproti daňové základně, což znamená v budoucnu odčitatelný přechodný rozdíl, je možné účtovat o odložené daňové pohledávce na vrub účtu (MD) 481 souvztažně ve prospěch účtu (Dal) vlastního kapitálu v účtové skupině 42 (na účet 427 – Jiný výsledek hospodaření minulých let).

Příklad

Valná hromada obchodní společnosti BETA s. r. o., rozhodla o zvýšení základního kapitálu o 500.000 Kč. Upsaný vklad splatila mateřská společnost ALFA s. r. o., nepeněžním vkladem strojního zařízení ze svého majetku, oceněného znalcem na 500.000 Kč.

Původní pořizovací cena tohoto zařízení byla 300.000 Kč, dosavadní oprávky 100.000 Kč. Dosavadní daňové odpisy 134.000 Kč, tj. daňová základna (daňová zůstatková cena) činí 166.000 Kč. Tato částka bude také daňově uplatnitelná

Nahrávám...
Nahrávám...