Opravná položka k cizoměnové pohledávce

3.30

Opravná položka k cizoměnové pohledávce

Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová

V případě tvorby opravné položky k pohledávce, která je v cizí měně, je postup následující.

1. Cizoměnová pohledávka je k rozvahovému dni přepočtena závěrkovým kurzem (kurz ČNB).
2. K takto přepočtené pohledávce je vytvořena opravná položka v Kč.

Zadání: Účetní jednotka v roce 2016 poskytla služby obchodnímu partnerovi v dohodnuté ceně 4 000 EUR. Vystavená faktura ze dne 3. 2. 2016 měla splatnost 3. 5. 2016, avšak do konce roku 2016 nebyla odběratelem uhrazena. Dle vnitřních účetních pravidel je k rozvahovému dni (31. 12. 2016) vytvořena k pohledávce neuhrazené po splatnosti více než 6 měsíců a méně než 12 měsíců opravná položka ve výši 50 % její rozvahové hodnoty (v našem případě jmenovité hodnoty 4 000 EUR).
To platí za předpokladu, že k okamžiku sestavení účetní závěrky (ten byl stanoven na 31. 3. 2017) nedošlo k úhradě pohledávky, postoupení či zápočtu. Vzhledem k tomu, že žádná z těchto situací nenastala, byla opravná položka vytvořena dle vnitřních účetních pravidel ve výši 50 % hodnoty pohledávky (tedy 2 000 EUR).

Varianta I.

Ani v roce 2017 nedošlo k úhradě pohledávky. Na základě vnitřních účetních směrnic je nutno k pohledávce, která je k rozvahovému dni po splatnosti déle než 12 měsíců vytvořit 100% opravnou položku, k okamžiku sestavení účetní závěrky (ten byl stanoven na 31. 3. 2018) za předpokladu, že nedošlo k úhradě pohledávky, postoupení či zápočtu. Vzhledem k tomu, že žádná z těchto situací nenastala, byla opravná položka vytvořena dle vnitřních účetních pravidel ve výši 50 % hodnoty pohledávky (tedy 2 000 EUR). Vzhledem k tomu, že pohledávka byla zaúčtována za spojenou osobou, není možné k ní tvořit opravnou položku daňově účinnou.

Pohledávka nebyla v roce 2017 uhrazena, k 31. 12. 2017 byla vytvořena 100% OP