1.10.63 Praktický príklad k vyplneniu DP PO za rok 2021 – Bella, s.r.o.
Mgr. Lucia Hanusová, HA-NA Consult
Spoločnosť BELLA, s. r. o. mala v roku 2021 výnosy vo výške 859 650 € a náklady vo výške 805 800 €. Z uvedeného vyplýva, že účtovná jednotka dosiahla za rok 2021 výsledok hospodárenia pred zdanením (zisk) vo výške 53 850 €.
1. V roku 2021 bola spoločnosť BELLA, s. r. o. v pozícii prenajímateľa dvoch nehnuteľností. Na jednej prenajatej budove nájomca v roku 2021 vykonal opravy hmotného majetku v sume 15 000,00 €. Išlo o výmenu starých drevených okien za nové plastové okná, pričom to boli opravy nad rámec povinností nájomcu dohodnutých v nájomnej zmluve. Nájomca si uvedené opravy dal do daňových nákladov, o čom písomne informoval prenajímateľa, preto opravy v sume 15 000,00 € spoločnosť BELLA, s. r. o. v pozícii prenajímateľa musela zdaniť ako nepeňažný príjem podľa § 17 ods. 21 ZDP.
2. Spoločnosť v roku 2017 zaúčtovala pohľadávku za zmluvnú pokutu a neprijaté výnosy z tejto pohľadávky vo výške 2 500,00 € posúdila ako nedaňové výnosy (odpočítateľnú položku na riadku 260) podľa § 17 ods. 19 ZDP. V roku 2021 prijala na bankový účet peňažnú úhradu tejto pohľadávky a preto suma 2 500,00 € je teraz pripočítateľnou položkou.
3. Spoločnosť poskytla peňažný dar v sume 2 300,00 € na charitatívne účely. Ďalej spoločnosť poskytla tiež nepeňažný dar miestnej škole – počítač v účtovnej zostatkovej cene 1 000,00 €.
4. Spoločnosť zaúčtovala rezervu na právne spory vo výške 300,00 € a rezervu na audit v hodnote 2 500,00 €.
5. Spoločnosť v roku 2021 zaúčtovala náklady za poradenské služby v celkovej výške 2 200,00 €, ktoré nezaplatila do konca roku 2021 preto podľa § 17 ods. 19 písm. f) ZDP ide o nedaňový náklad.
6. Spoločnosť zaúčtovala vydanú faktúru za prieskum trhu vo výške 1 000,00 €, ktorých úhradu neprijala do konca roku 2021, preto ide o nedaňový výnos.
7. Spoločnosť pri inventarizácii zásob materiálu zistila manko v sume 2 800,00 €, ktoré odúčtovala do nákladov .Spoločnosť nemá na tento druh zásob stanovenú normu prirodzených úbytkov. Vedúci skladu materiálu má podpísanú hmotnú zodpovednosť a spoločnosť mu zosobnila časť manka v sume 1 000,00 €, ktorú zaúčtovala do výnosov. Zostávajúca časť manka presahujúca prijatú náhradu (predpis výnosov) v sume 1 800,00 € je pripočítateľnou položkou podľa § 21 ods. 2 písm. e) ZDP.
8. V spoločnosti nastali v roku 2021 ešte tieto prípady:
- Náklady na reprezentačné v celkovej hodnote 750 €.
- Spoločnosť tvorila rezervy na reklamácie v celkovej hodnote 7 800 €.
- Rezervy na nevyfakturované dodávky v celkovej hodnote 900 €.
- Mala DPH zaplatené v AT, ktorú nebude žiadať vrátiť v celkovej hodnote 38 €.
- Kreditné úroky na BU v celkovej hodnote 30 €.
Okrem toho dosiahla spoločnosť v štáte, s ktorým má Slovenská republika dohodnutú metódu zápočtu dane – základ dane vo výške 17 981 €. Základom dane zo zahraničia je rozdiel medzi zdaniteľnými výnosmi a nákladmi v zahraničí, vyčíslený podľa § 17 až § 29 zákona o dani z príjmov s výnimkou nákladov, ktoré je daňovník povinný uhrádzať podľa právnych predpisov v štáte zdroja výnosov, ktoré možno uplatniť v rozsahu tamojších predpisov. Základ dane zo zahraničia v sume 17 981,00 € (riadok 2 tabuľky E), predstavuje 20 % z celosvetového základu dane (riadok 3). Započítať tak možno daň zaplatenú v zahraničí v sume 3 776,14 €, čo je 20 % z celosvetovej dane na riadku 700 (18 880,68 x 0,2 = 3 776,14 €); táto suma sa následne prenáša do riadku 710.
Tabuľka E:
