Priraďovanie výdavku (nákladu) k vecne a časovo súvisiacemu zdaniteľnému príjmu v roku 2016

4.24 Priraďovanie výdavku (nákladu) k vecne a časovo súvisiacemu zdaniteľnému príjmu v roku 2016

Ing. Monika Ziškayová

V júni 2016 sa spolu s dodávateľom energií zistila porucha na merači a tým pádom boli vyfakturované nižšie dodavky energii od augusta 2015. Boli nám vystavené ťarchopisy na toto obdobie (od augusta 2015 do mája 2016, osobitne každý mesiac). Ako máme postupovať pri zaúčtovaní? Do akého obdobia ich mame zaúčtovať? Účtovná závierka je uzatvorená a schválená. Boli by to daňovo uznané náklady v roku 2016?

Zásadu priraďovania výdavku (nákladu) k vecne a časovo súvisiacemu zdaniteľnému príjmu treba rešpektovať, ak daňovník v bežnom zdaňovacom období zistí, že základ dane za niektoré z predchádzajúcich zdaňovacích období vyčíslil v rozpore s vtedy platným právnym alebo skutkovým stavom.  Takýmto zistením je napr.:

• zistenie porušenia niektorého ustanovenia zákona o daniach z príjmov, platného v tom zdaňovacom období, s ktorým predmetná položka vecne a časovo súvisí,

• zistenie chyby v účtovníctve za predchádzajúce zdaňovacie obdobia.

Dôvodom na podanie dodatočného daňového priznania nie je:

• konečné vyúčtovanie rôznych preddavkových platieb (napr. voda, elektrina, plyn), platených v predchádzajúcom zdaňovacom období, ktorých konečné vyúčtovanie bolo vykonané v bežnom zdaňovacom období.

Podľa zadaného dopytu predpokladám, že dodávateľ mesačne fakturoval reálnu spotrebu energií na základe odpočtu stavu meračov. Uvedené náklady daňovník (ďalej aj ako „účtovná jednotka“) účtoval do obdobia, s ktorým časovo a vecne súvisia.

Podľa § 19 Postupov účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva je účtovná jednotka povinná tvoriť rezervu na nevyfakturované dodávky, a to zo…