Účtovanie krátkodobých a dlhodobých zmeniek

4.5.3 Účtovanie krátkodobých a dlhodobých zmeniek

doc. Ing. Mgr. Renáta Pakšiová, PhD., Ing. Ivana Glazelová

Zmenka je individuálne emitovaný, obchodovateľný a prevoditeľný cenný papier, ktorý plní úverovú, platobnú a zabezpečovaciu funkciu. Je to dlhový cenný papier, ktorý predstavuje písomný záväzok, ktorý musí mať presne určenú formu, má individuálny charakter a jeho emisia nepodlieha schvaľovaciemu procesu štátnych orgánov.

Zmenka je cenný papier "na rad", ktorý obsahuje platobný príkaz (cudzia zmenka) alebo platobný prísľub (vlastná zmenka), zaplatiť sumu zmenky. Majiteľovi zmenky (zmenkovému veriteľovi, remitentovi) poskytuje právo požadovať od zmenkového dlžníka v určenej lehote (deň splatnosti zmenky) a na určenom mieste zmenkovú sumu (dlžnú čiastku), resp. výplatu peňažnej sumy uvedenej na zmenke. Označenie "na rad" je označenie, v prospech koho sa má platiť, umožňuje remitentovi, resp. veriteľovi previesť zmenku na inú osobu, to znamená, že je to doložka, ktorá umožňuje, aby sa dalo so zmenkou obchodovať.

Základné pojmy súvisiace so zmenkami:

Akcept – je písomným potvrdením záväzku. Akcept sa podpisuje na lícnej strane zmenky a vyjadruje súhlas príjemcu zaplatiť v zmenke stanovenú sumu.

Akceptant – osoba, ktorá akceptovala (prijala) zmenku.

Akceptovaná zmenka – zmenka, na ktorej jej príjemca vyjadril svojím podpisom súhlas s tým, že zmenku v termíne splatnosti zaplatí.

Aval – týmto pojmom sa označuje tzv. zmenkové "ručiteľstvo". Znamená prevzatie záväzku uhradiť zmenku buď za vystaviteľa pri vlastných zmenkách, alebo za trasáta pri cudzích zmenkách.

Diskont – tiež diskontný výnos, predstavuje úroky odo dňa nákupu zmenky do dňa jej splatnosti a eskontnej provízie.

Domicil – konkrétne miesto, kde je zmenka splatná. Väčšinou to býva banka.

Eskont zmenky – je nákup zmeniek pred dobou ich splatnosti.

Eskontná provízia – odmena, ktorú si banka odpočíta pre eskonte zmeniek od zmenkovej čiastky (okrem úrokov).

Eskontný úver – úver, ktorý banka poskytne klientovi nákupom zmenky. Banka pri tom od zmenkovej čiastky odpočíta úroky odo dňa splatnosti zmenky a poplatky (eskontnú províziu).

Indosament – tiež prevod, rubopis – písomné prehlásenie indosanta (toho, kto zmenku prevádza) na rube zmenky o prevode práv zo zmenky na iného majiteľa.

Lombardný úver – úver na založenie zmeniek. Je zabezpečený založením hnuteľného majetku alebo práva dlžníka.

Prolongácia – je predĺženie termínu splatnosti zmenky vystavením novej zmenky alebo prečiarknutím pôvodnej splatnosti a uvedením novej splatnosti.

Protest – dôkazná listina nutná pre zachovanie peňažných postihových nárokov a práv voči všetkým postihnuteľným dlžníkom. Protest využíva majiteľ zmenky vtedy, ak niektoré z jeho práv nebolo naplnené. Najčastejšie ide o protest proti neprijatiu alebo nezaplateniu zmenky. Ak majiteľ zmenky nedosiahne naplnenie svojich práv ani po proteste, môže si uplatniť svoje nároky na súde zmenkovou zálohou, ktorá sa končí exekúciou voči dlžníkovi.

Reeskont – eskont už predtým eskontovanej zmenky. Obvykle k nemu dochádza, keď komerčná banka predá eskontovanú zmenku centrálnej (emisnej) banke.

Podľa toho, kto vyrovná záväzok vyplývajúci zo zmenky, sa zmenky delia na:

1. Vlastné (sola) – zmenku uhradí vystaviteľ zmenky. Je to písomný prísľub. Pri vlastnej zmenke sa vyskytujú dve osoby:

• vystavovateľ (dlžník),

• príjemca (veriteľ, remitent).

2. Cudzie (trata) – zmenku uhradí na príkaz vystavovateľa zmenky (trasant) tretia osoba (trasat) v prospech remitenta. Pri tejto zmenke sa zúčastňujú tri osoby. Je to písomný príkaz vystavovateľa tretej osobe (zvyčajne banke), aby vyplatila zmenkovú sumu druhej osobe (remitentovi, veriteľovi).

Zmenku ako platobný úverový prostriedok upravuje zákon č. 191/1950 Zb. Zmenkový a šekový v znení neskorších zmien a doplnkov, ktorý je lex specialis, teda má prednosť pred všeobecnou právnou úpravou. Občiansky a Obchodný zákonník tiež upravuje zmenky. Ak účastníci vzťahu nie sú podnikateľmi, tak sa riadia Občianskym zákonníkom, medzi podnikateľmi platia ustanovenia Obchodného zákonníka. Obchodovanie so zmenkami upravuje zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch v znení neskorších zmien a doplnkov.

Podoba zmenky musí byť listinná a nemôže mať formu na doručiteľa. Prevod zmenky na inú osobu (iného majiteľa) sa vykonáva indosamentom (rubopisom).

Zákonom ustanovené základné náležitosti zmenky sú:

• označenie, že ide o zmenku, zahrnuté do vlastného textu listiny, vyjadrené v jazyku, v ktorom je zmenka napísaná,

• bezpodmienečný platobný príkaz (pri cudzej zmenke), platobný prísľub (pri vlastnej zmenke) zaplatiť určitú sumu v určenej mene - uvedené slovami aj číslami,

• dátum a miesto vystavenia zmenky,

• dátum (termín) a adresa miesta splatnosti zmenky,

• meno toho, kto má platiť (v prípade cudzej zmenky), jeho identifikačné údaje,

• meno toho, komu alebo na rad koho sa má platiť, jeho identifikačné údaje,

• meno, adresa a podpis vystaviteľa zmenky.

Bianko zmenka (blankozmenka)

Je dlžnícky cenný papier, vystavený v zákonne predpísanej forme, ktorý predstavuje prísľub vystaviteľa zmenky (dlžníka) zaplatiť určitú čiastku k dátumu splatnosti oprávnenému majiteľovi zmenky (veriteľovi), pričom určité údaje na zmenke nie sú úmyselne uvedené (napríklad dlžná suma). Zmenka sa stane platnou so všetkými, zákonom predpísanými náležitosťami, až po doplnení týchto údajov do zmenky. Bianko zmenka predstavuje najjednoduchší spôsob ručenia pri úveroch. V prípade, že dlžník úver nespláca, veriteľ vyplní aktuálnu dlžnú sumu na bianko zmenku a domáha sa vyrovnania tohto dlhu na súde. Právna úprava bianko zmenky je obsiahnutá v § 10 zákona č. 191/1950 Zb. zmenkového a šekového zákona a predstavuje v podstate budúcu zmenku, pri vyhotovení ktorej chýba jedna alebo viacero podstatných náležitostí, ktoré až…