dnes je 20.4.2024
Input:

Uplatnění výdajů procentem z příjmů

15.3.2015, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 4 minuty

2.5.1 Uplatnění výdajů procentem z příjmů

RNDr. Ivan Brychta

Právní úprava

  • § 7 odst. 1 ZDP a § 7 odst. 2 ZDP uvádějí příjmy ze samostatné činnosti, nejde-li o příjmy ze závislé činnosti uvedené v § 6 ZDP. Od 1. 1. 2011 je výčet těchto příjmů rozšířen o příjmy z pronájmu majetku zařazeného v obchodním majetku (dále též OM).

  • § 7 odst. 7 ZDP stanoví, že v případě, kdy neuplatní poplatník výdaje (náklady) vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů ve skutečné výši, může je uplatnit procentem z příjmů. Výše tohoto procenta závisí na druhu příjmu. Vývoj procentních sazeb viz následující tabulka. Způsob uplatnění výdajů podle tohoto odstavce nelze zpětně (dodatečným přiznáním) měnit.

  Příjmy podle § 7 odst. 1 ZDP nebo § 7 odst. 2 ZDP   Do 2004   2005–2008   2009   2010   2011–2012   2013–2014   Od 2015  
1. a)   Zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství   50 %   80 %   80 %   80 %   80 %   80 %   80 %, max. 1 600 000 Kč  
1. b)   Živnosti řemeslné   30 %   60 %   80 %   80 %   80 %   80 %   80 %, max. 1 600 000 Kč  
1. b)   Živnosti ostatní (kromě řemeslné)   30 %   50 %   60 %   60 %   60 %   60 %   60 %, max. 1 200 000 Kč  
1. c)   Jiné podnikání neuvedené v 1. a) ani 1. b), ke kterému je potřeba podnikatelské oprávnění   25 %   40 %   60 %   40 %   40 %   40 %, max. 800 000 Kč   40 %, max. 800 000 Kč  
1. d)   Podíly společníků v. o. s. a komplementářů k. s.   nelze   nelze   nelze   nelze   nelze   nelze   nelze  
2. a)   Autorská práva, průmyslové nebo jiné duševní vlastnictví   25 %   40 %   60 %   40 %   40 %   40 %, max. 800 000 Kč   40 %, max. 800 000 Kč  
2. c)   Nezávislé povolání   25 %   40 %   60 %   40 %   40 %   40 %, max. 800 000 Kč   40 %, max. 800 000 Kč  
2. b)   Nájem majetku zařazeného v OM   Samostatně neupraveno.   30 %   30 %, max. 600 000 Kč   30 %, max. 600 000 Kč  

Komentář:

Procentní výdaje nelze aplikovat v případech, kdy to výslovně ZDP vylučuje:

  • u příjmů z titulu spoluvlastnictví k věci, pokud nejsou příjmy a výdaje rozděleny mezi spoluvlastníky podle spoluvlastnických podílů, anebo

  • v případě, kdy při rozdělování společných příjmů ze společnosti (do konce roku 2013 označované jako sdružení bez právní subjektivity), z provozu rodinného závodu (platilo v roce 2014) nebo ze společenství jmění (platí od roku 2014), nejsou-li společné výdaje rozděleny stejně jako společné příjmy.

Uplatní-li fyzická osoba výdaje procentem z příjmů, má se za to, že v částce výdajů jsou zahrnuty veškeré výdaje poplatníka vynaložené v souvislosti s dosahováním příjmů ze samostatné činnosti.

Pokud uplatňuje fyzická osoba výdaje procentem z příjmů, je povinna vždy vést:

  • záznamy o příjmech a

  • evidenci pohledávek vzniklých v souvislosti s činností, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti.

Při přechodu na vykazování procentních výdajů se postupuje podle § 23 odst. 8 ZDP, přičemž v konkrétní situaci může vzniknout i povinnost podat dodatečné daňové přiznání za předcházející rok.

Obchodní majetek (OM) je vymezen (podle definice v § 4 odst. 4 ZDP) jako část majetku poplatníka, o které:

  • bylo nebo je účtováno anebo

  • je nebo byla uvedena v daňové evidenci (§ 7b odst. 1 ZDP).

…
Nejnovější
více článků
Nejčtenější články
více článků
Nejnavštěvovanější semináře
          Nahrávám...