dnes je 29.3.2024

Input:

Zmeny v daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb za zdaňovacie obdobie 2022

7.2.2023, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 7 minut

11.1 Zmeny v daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb za zdaňovacie obdobie 2022

Ing. Ivana Redekyová, Mgr. Lucia Hanusová, HA-NA Consult

Tlačivo daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (ďalej len "DP PO") za rok 2022, ktorého vzor bol ustanovený opatrením MF/016141/2022-721, bolo upravené v nadväznosti na prijatie novely zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní v znení neskorších predpisov.

I. časť – Údaje o daňovníkovi sa oproti minulému roku nemení.

Uplatnenie odpočtu výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj podľa § 30c zákona a odpočtu výdavkov (nákladov) na investície podľa § 30e zákona – r. 502 + pridaná príloha k § 30e.

Zápočet daňovej licencie z predchádzajúcich zdaňovacích období podľa § 46b a § 52zk zákona + III. časti písm. K – vypustenie tejto časti. A tiež sa vypustili zaškrtávacie polia, a to "platiteľ DPH k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia" a "ročný obrat za zdaňovacie obdobie presiahol 500 000 eur", "polovičná výška daňovej licencie podľa § 46b ods. 3§ 52zk zákona".

II. časť – Výpočet základu dane a dane

Daňovník, ktorý vypĺňa riadok 240, vypĺňa aj prílohu k § 13a a § 13b zákona. V riadku 1 tejto prílohy sa uvádza úhrnná výška uplatneného oslobodenia podľa § 13a zákona, v riadku 2 úhrnná výška uplatneného oslobodenia podľa § 13b zákona. Údaj z riadku 3, na ktorom sa uvádza úhrnná výška oslobodenia spolu podľa § 13a a § 13b zákona, sa prenáša do riadku 240.

V časti zníženie základu dane sa dopĺňa nový riadok 502, v ktorom sa uvedie odpočet výdavkov na investície podľa § 30e zákona, nadväzujúci na údaj v riadku 11 prílohy k § 30e zákona.

Z dôvodu uplynutia lehoty, počas ktorej mali daňovníci nárok uplatniť si zápočet daňovej licencie aj po 31. 12. 2017, sa z tlačiva daňového priznania vypúšťa časť "Zápočet daňovej licencie z predchádzajúcich zdaňovacích období podľa § 46b a § 52zk zákona", ktorý sa uvádzal v riadkoch 900 až 1 000.

Riadky 1120 až 1190 sa vypĺňajú len vtedy, ak daňovník podáva dodatočné priznanie. Hodnoty na riadkoch 1120, 1140, 1160 a 1180 sa uvádzajú v absolútnych hodnotách, t. j. bez znamienka mínus (-).

III. časť – Tabuľky pomocných výpočtov a doplňujúcich údajov:

V časti C1 – Výsledok hospodárenia pred zdanením vykázaný daňovníkom, ktorý nie je zriadený alebo založený na podnikanie, účtujúci v sústave podvojného účtovníctva podľa osobitného predpisu a v časti C2 – Rozdiel príjmov a výdavkov vykázaný daňovníkom, ktorý nie je zriadený alebo založený na podnikanie, účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva podľa osobitného predpisu, bol pridaný nový riadok č. 6 – "Výnosy spolu z hlavnej nezdaňovanej činnosti a zo zdaňovanej (podnikateľskej) činnosti".

Tabuľka D – Evidencia a odpočet straty podľa a ZDP(pomocná tabuľka k riadku 410, v ktorom sa uvádza odpočet daňovej straty najviac do výšky základu dane uvedeného na riadku 400) bola rozdelená na stĺpce, v ktorých sa sleduje celková výška vykázanej daňovej straty za príslušné zdaňovacie obdobie a priebeh jej odpočtu (časť odpočítaná v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, časť odpočítaná v danom zdaňovacom období a zostávajúca časť na odpočet v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Za rok 2021 si môže daňovník PO uplatniť odpočet daňových strát z predchádzajúcich období nasledovne:

  • jednu štvrtinu daňovej straty vykázanej za zdaňovacie obdobie roka 2017,

  • jednu štvrtinu daňovej straty za vykázanej za zdaňovacie obdobie roka 2018,

  • jednu štvrtinu daňovej straty za vykázanej za zdaňovacie obdobie roka 2019,

  • jednu štvrtinu daňovej straty za vykázanej za zdaňovacie obdobie roka 2020.

Daňovú stratu alebo úhrn daňových strát je možné odpočítať len do výšky základu dane vykázaného v zdaňovacom období, v ktorom je uplatnený odpočet a uvedeného na r. 400.

Od 1. 1. 2020 je zmena v odpočte daňovej straty. Výška odpočtu daňovej straty je od 1. 1. 2020 – 50 % základu dane počas najviac 5 bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období. Ustanovenie § 30 ods. 1 prvej vety a písm. b) v znení účinnom od 1. 1. 2020 sa použije na daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia, ktoré začínajú najskôr 1. 1. 2020.

Upravená tabuľka E – Výpočet dane uznanej na zápočet na daňovú povinnosť v tuzemsku zo zaplatenej dane v zahraničí, o údaje vzťahujúce sa k hybridnému prevodu podľa § 45 ods. 5 zákona v znení účinnom od 1. januára 2020.

Tabuľka I – Transakcie závislých osôb podľa § 2 písm. n) zákona

Tabuľku vypĺňa daňovník, ktorý uskutočňuje transakcie so závislými osobami v tuzemsku aj v zahraničí. Novelou zákona o dani z príjmov sa rozšírila definícia závislých osôb dopĺňa sa definícia ekonomického alebo personálneho prepojenia tak, aby pokrývala aj blízke osoby – rodinných príslušníkov podľa § 116 a § 117 Občianskeho

Nahrávám...
Nahrávám...