DPH - účtovanie

3.8.1.4 DPH - účtovanie

Ing. Ján Mintál, Ing. Peter Horniaček, Ing. Jozef Pohlod

Zúčtovanie dane z pridanej hodnoty (DPH) sa riadi podľa § 52 PÚPP a účtuje sa na ťarchu alebo v prospech účtu 343 – Daň z pridanej hodnoty, keď na jeho ťarchu sa účtuje nárok na odpočítanie DPH a v prospech tohto účtu daňová povinnosť. Pri prijatí služby, pri ktorej nevzniká nárok na odpočítanie DPH sa DPH účtuje v prospech príslušného účtu záväzkov so súvzťažným zápisom na ťarchu príslušného účtu nákladov. § 52 ods. 6 PÚPP obsahuje úpravu účtovania pri nadobudnutí tovaru alebo prijatia služby z iného členského štátu EÚ a ods. 8 úpravu pri pomernom odpočítaní DPH. Podľa ods. 10, ak dôjde ku krádeži majetku, odvod DPH sa vo výške odpočítanej DPH účtuje na ťarchu účtu 549 – Manká a škody so súvzťažným zápisom v prospech účtu 343.

Účtovná jednotka o nároku na vrátenie DPH z tovarov a služieb obstaraných v zahraničí účtuje na ťarchu účtu 378 – Iné pohľadávky súvzťažne v prospech účtu 648 – Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti. Ak sa nárok uplatňuje viackrát za účtovné obdobie, prípadné rozdiely medzi uplatňovaným a uznaným nárokom sa účtujú podľa charakteru v prospech účtu 648 – Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti alebo na ťarchu účtu 548 – Ostatné náklady na hospodársku činnosť.

Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa postupuje pri účtovaní nároku na vrátenie DPH z tovarov a služieb obstaraných v zahraničí podľa § 2a ods. 1 postupov účtovania pre podnikateľov. Ak účtovná jednotka nezaúčtovala nárok na vrátenie DPH z tovarov a služieb obstaraných v zahraničí počas účtovného obdobia a neurobila tak ani v rámci účtovných operácií podľa § 2a ods. 1 postupov účtovania pre podnikateľov a v nasledujúcom účtovnom období si uplatňuje nárok na vrátenie DPH z iného členského štátu, postupuje pri významnej sume podľa § 59 ods.13 postupov účtovania a účtuje nárok ako opravu chyby minulých účtovných období voči nerozdelenému výsledku hospodárenia minulých rokov. Ak ide o opravu nevýznamnej sumy, postupuje účtovná jednotka podľa § 5 ods.1 postupov účtovania a účtuje…