1.1.17.1
Změny v ZDP k 1. 1. 2025
Verlag Dashöfer
Omezení osvobození příjmů z podílů a cenných papírů (podle novely č. 349/2023 Sb.)
I když i nadále zůstává osvobození příjmů z převodu podílů v obchodní korporaci po 5 letech držby [jen se v rámci § 4 odst. 1 přesunulo z písm. s) do písm. q)] a z převodu cenných papírů po 3 letech držby [které se přesunulo z písm. x) do písm. u)], od roku 2025 byl nastaven konsolidačním balíčkem (zákon č. 349/2023 Sb.) limit osvobození v součtu částkou 40 000 000 Kč (viz § 4 odst. 3 ZDP). Příjem nad limit osvobozen není, bude příjmem podle § 10 ZDP.
Protože by mohlo být v praxi komplikované určit hodnotu souvisejících výdajů podle standardních pravidel, byl do § 10 ZDP doplněn odst. 4, kde se hovoří o poměrném uplatnění souvisejících výdajů, konkrétně: "je-li příjem zahrnut do základu daně jen zčásti z důvodu, že je zčásti od daně osvobozen, výdaje podle věty první snižují příjem jen v části odpovídající poměru, v jakém tento příjem není od daně osvobozen".
Dále přibyl do 10 ZDP nový odst. 9, který umožní v určitých případech, byl-li tento CP nebo podíl nabytý poplatníkem do 31. 12. 2024, aplikovat (namísto standardních výdajů podle § 10 odst. 5 a 6 ZDP) jako výdaj následující výdaje:
-
tržní hodnotu tohoto cenného papíru nebo podílu určenou podle zákona o oceňování majetku k 31. 12. 2024 (příp. ke dni úplatného převodu tohoto CP nebo podílu, pokud se tento úplatný převod uskutečnil před 31. 12. 2024), a
-
výdaje související s uskutečněním úplatného převodu tohoto CP a platby za obchodování na trhu s cennými papíry při pořízení cenného papíru, jde-li o příjem z úplatného převodu CP.
Změny u daně z příjmů ze závislé činnosti
Ve spojení se změnami danými zákonem č. 470/2024 Sb. také v § 7a odst. 1 zákona č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění, ve znění pozdějších předpisů, z výše uvedeného pro rok 2025 vyplývá, že:
-
příjmy plynoucí na základě dohody o provedení práce, jejichž úhrnná výše u téhož plátce daně nedosáhne za kalendářní měsíc částku 11 500 Kč (25 % průměrné mzdy 46 557 Kč po zaokrouhlení na celé pětisetkoruny směrem dolů), budou při splnění podmínek v návětí § 6 odst. 4 ZDP zdaněny srážkovou daní ve výši 15 % [§ 6 odst. 4 písm. a) ZDP]. Jde o zvýšení limitu oproti roku 2024, který byl 10 000 Kč, a další změna je v tom, že úhrnná výše příjmů limit 11 500 Kč nesmí dosáhnout (v roce 2024 nesměla limit 10 000 Kč přesáhnout).
-
příjmy ze závislé činnosti, které nejsou příjmy plynoucí na základě dohody o provedení práce, v úhrnné výši nedosahující u téhož plátce daně za kalendářní měsíc částky 4 500 Kč, budou při splnění podmínek v návětí § 6 odst. 4 ZDP zdaněny srážkovou daní ve výši 15 % [§ 6 odst. 4 písm. b) ZDP]. V důsledku navázanosti na růst průměrné mzdy jde o zvýšení limitu oproti roku 2024, který byl 4 000 Kč, a další změna je v tom, že úhrnná výše příjmů limit 4 500 Kč nesmí dosáhnout (v roce 2024 nesměla…
