2.1.4.1
Změny v ZPDH k 1. 1. 2013
Ing. Pavel Běhounek
Novela č. 457/2011 Sb.
Novelou č. 457/2011 Sb. došlo s účinností od 1. 1. 2013 k těmto změnám:
§ 80 odst. 10 a 17 - Správce daně pro vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit
§ 81 odst. 3 - Správce daně pro vracení daně v rámci zahraniční pomoci
§ 82b odst. 2 - Správce daně pro vracení daně osobám registrovaným k dani v jiném členském státě podle § 82a
§ 83 odst. 4 - Správce daně pro vracení daně osobám povinným k dani ze třetích zemí
§ 86 odst. 5, 9, 10 - Správce daně pro vracení daně ozbrojeným silám cizích států
§ 88 odst. 3, 7 a 8 - Správcem daně pro zvláštní režim pro poskytnutí elektronicky poskytovaných služeb
§ 93a odst. 2 - Místní příslušnost pro osobu povinnou k dani nesídlící v ČR
Zákon č. 457/2011 Sb. je doprovodný zákon k zákonu o Finanční správě ČR, na jejímž základě došlo k 1. 1. 2013 k reorganizaci daňové správy a např. Finanční úřad pro Prahu 1 (podle struktury územních finančních orgánů k 31. 12. 2012) se k 1. 1. 2013 stal územním pracovištěm Finančního úřadu pro hl. m. Prahu, Finanční úřad Brno I (podle struktury územních finančních orgánů k 31. 12. 2012) se stal územním pracovištěm Finančního úřadu pro Jihomoravský kraj. Zákon č. 457/2011 Sb. právě reagoval na tyto změny legislativně-technickými úpravami, a proto je od 1. 1. 2013 správcem daně pro vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit (podle § 80), vracení daně v rámci zahraniční pomoci podle § 81, vracení daně osobám registrovaným k dani v jiném členském státě podle § 82a a § 82b, vracení daně osobám povinným k dani ze třetích zemí podle § 83, vracení daně ozbrojeným silám cizích států podle § 86 je místně příslušným správcem daně pro osoby sídlící mimo tuzemsko namísto Finančního úřadu pro Prahu 1 (podle právní úpravy k 31. 12. 2012) od 1. 1. 2013 Finanční úřad pro hl. m. Prahu.
Správcem daně obhospodařujícím zvláštní režim pro poskytnutí elektronicky poskytovaných služeb podle § 88 je namísto Finančního úřadu Brno I (podle právní úpravy k 31. 12. 2012) od 1. 1. 2013 Finanční úřadu pro Jihomoravský kraj.
Pro osobu povinnou k dani, která nemá v tuzemsku sídlo ani provozovnu, s výjimkou osoby evidované podle zvláštní režim pro poskytnutí elektronicky poskytovaných služeb podle § 88, je místně příslušným správcem daně namísto Finančního úřadu pro Prahu 1 (podle právní úpravy k 31. 12. 2012) od 1. 1. 2013 Finanční úřad pro hl. m. Prahu.
Novela č. 18/2012 Sb.
Novelou č. 18/2012 Sb. došlo s účinností od 1. 1. 2013 k těmto změnám:
Zákon č. 18/2012 Sb. je doprovodný zákon k zákonu o Celní správě ČR, který pouze v příslušných ustanoveních nahradil pojem “celní orgán“ pojmem “celní úřad“.
Novela č. 500/2012 Sb.
Novelou č. 500/2012 Sb. došlo s účinností od 1. 1. 2013 k těmto změnám:
§ 5 odst. 3 - Legislativně-technická změna související s tím, že seznam plnění, při jejichž provádění se subjekty vykonávající veřejnou správu považují za osoby povinné k dani, novela č. 502/2012 Sb. přesunula z přílohy č. 3 (do 31. 12. 2012) do přílohy č. 1 (od 1. 1. 2013).
§ 37 - Stanovení obecného pravidla pro výpočet daně (aby nebyla nutná jeho změna při změnách sazeb daně) a jejího zaokrouhlení [do 31. 12. 2012 v § 28 odst. 2 písm. l)] - duplicitně vloženo novelou č. 502/2012 Sb. Dále reakce na zvýšení základní sazby daně z 20 % na 21 % a snížené sazby daně ze 14 % na 15 %. Konečně reakce na stanovení pravidel pro výpočet daně z doplatků (nedoplatků) v samostatném § 37a (stejnou změnu obsahuje i zákon č. 502/2012 Sb.).
§ 37a - Pravidla pro výpočet daně z doplatků (nedoplatků), pokud je daň přiznávána k datu přijetí úplaty před uskutečněním zdanitelného plnění.
§ 38 odst. 4 - Stanovení obecného pravidla pro výpočet daně (toto pravidlo již není nutné měnit při změnách sazeb daně) u dovozu zboží; stejnou změnu obsahuje i zákon č. 502/2012 Sb.
§ 47 - Zvýšení snížené sazby DPH ze 14 % na 15 % a základní sazby daně z 20 % na 21 %.
Snížená sazba daně se nově uplatňuje u zboží uvedeného v příloze č. 3 (do 31. 12. 2012 se jednalo o zboží uvedené v příloze č. 1).
§ 74 - V právní úpravě opravy odpočtu daně se promítá nová úprava § 37a (stanovení daně u přeplatku na dani, pokud byla přijata úplata před uskutečněním zdanitelného plnění); stejnou změnu obsahuje i zákon č. 502/2012 Sb.
Příloha č. 1 - Tj. seznam plnění, při jejichž provádění se subjekty vykonávající veřejnou správu považují za osoby povinné k dani, doznal dílčích změn, jejichž cílem nebyly věcné změny - především se opustila vazba na standardní klasifikaci produkce. Stejnou změnu duplicitně obsahuje i zákon č. 502/2012 Sb. (do 31. 12. 2012 označeno jako příloha č. 3, viz změna § 5 odst. 3).
Příloha č. 2 - Tj. seznam služeb podléhajících snížené sazbě daně. Příloha byla legislativně-technicky novelizována v souvislosti s přeznačením přílohy č. 1 (podle úpravy do 31. 12. 2012) na přílohu č. 3 (od 1. 1. 2013). Snížené sazbě daně podléhají opravy zdravotnických prostředků uvedených v příloze č. 3 (do 31. 12. 2012 se jednalo o opravy zdravotnických prostředků uvedených v příloze č. 1). Protože příloha č. 3 (podle úpravy do 31. 12. 2012 označená jako příloha č. 1) však doznala k 1. 1. 2013 věcných změn (viz dále k příloze č. 3), došlo tak i v případě sazeb daně u oprav zdravotnických prostředků k věcné změně.
Příloha č. 3 - Tj. seznam zboží podléhajícího snížené sazbě daně (do 31. 12. 2012 označeno jako příloha č. 1), doznal věcných změn. Byly vypuštěny dětské pleny a další změny se týkají zdravotnických prostředků a dalšího “zdravotnického“ zboží.
Nová přechodná ustanovení - Přechodná ustanovení k uplatnění nové výše sazeb DPH
Novela č. 502/2012 Sb.
Novelou č. 502/2012 Sb. došlo s účinností od 1. 1. 2013 k těmto změnám:
§ 2 - Nové textové vymezení předmětu daně
§ 2a - Nové textové vymezení předmětu daně
§ 2b - Nové textové vymezení předmětu daně
§ 3 odst. 1 - Zavedení legislativní zkratky “členský stát“
§ 4 odst. 1 - Ze zákona byl vypuštěn pojem “místo podnikání“ - pro posuzování některých záležitostí hrálo do 31. 12. 2012 roli umístění sídla či místa podnikání, nově je rozhodující pouze sídlo podle § 4 odst. 1 písm. j).
V písm. i), j) a k) nová formulace místa pobytu a provozovny, namísto místa podnikání definováno sídlo.
V písm. n) a o) nová formulace osoby neusazené v tuzemsku (do 31. 12. 2012 obdobný pojem definován odlišně v § 108 odst. 2) a zavedení nového pojmu “osvobozená osoba“, který má význam při vymezení pořízení zboží z jiného členského státu v § 16.
§ 4 odst. 3 - V písm. a) definice dopravního prostředku přizpůsobena definici podle nařízení Rady (EU)č. 282/2011
Definování nových pojmů - v písm. i) “vklad podniku“ (do 31. 12. 2012 nevymezeno), v písm. j) “dodání zboží s instalací nebo montáží“ (do 31. 12. 2012 vymezeno zprostředkovaně) a v písm. k) “dodání zboží soustavami nebo sítěmi“ (do 31. 12. 2012 vymezeno v § 7a).
§ 4 odst. 4 - Pro přepočet na českou měnu od 1. 1. 2013 umožněno také použití posledního směnného kurzu zveřejněného Evropskou centrální bankou
§ 4a - Do tohoto samostatného § byla přesunuta definice obratu z § 6 zákona účinného do 31. 12. 2012.
§ 5a odst. 1 - Ze zákona byl vypuštěn pojem “místo podnikání“ - pro posuzování některých záležitostí hrálo do 31. 12. 2012 roli umístění sídla či místa podnikání, nově je rozhodující pouze sídlo podle § 4 odst. 1 písm. j).
§ 5b odst. 1 - Legislativně-technická změna reagující na vypuštění definice místa podnikání ze zákona - viz k § 4 odst. 1 písm. h)
§ 6 - Plátce z důvodu překročení obratu
§ 6a - Plátce z důvodu členství ve sdružení
§ 6b - Plátce z důvodu privatizace, prodeje nebo vkladu podniku
§ 6c - Plátce s provozovnou či sídlem mimo ČR
§ 6d - Plátce, který je členem skupiny.
§ 6e - Plátce pokračující po zemřelém plátci
§ 6f - Dobrovolný plátce
§ 6g - Identifikovaná osoba z důvodu pořízení zboží v jiném členském státě (pokud je toto pořízení předmětem daně podle § 2 a § 2a).
§ 6h - Identifikovaná osoba z důvodu přijetí služby s místem plnění v ČR od osoby neusazené v tuzemsku
§ 6i - Identifikovaná osoba z důvodu poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle základního pravidla (§ 9 odst. 1)
§ 7 odst. 3 - Legislativně-technická změna související se zavedením definice dodání zboží s instalací nebo montáží v § 4 odst. 3
§ 7a odst. 1 - Legislativně-technická změna související se zavedením definice dodání zboží soustavami nebo sítěmi v § 4 odst. 3 a dále zjednodušení textu související s definicí místa podnikání a sídla v § 4 odst. 1
§ 7a odst. 3 - Ze zákona byl vypuštěn pojem “místo podnikání“ - pro posuzování některých záležitostí hrálo do 31. 12. 2012 roli umístění sídla či místa podnikání, nově je rozhodující pouze sídlo podle § 4 odst. 1 písm. j).
§ 8 - Nové znění právní úpravy místa plnění při zasílání zboží
§ 9 odst. 1 a 2 - Definice provozovny pro účely stanovení místa poskytnutí služby přizpůsobena definici podle nařízení Rady (EU)č. 282/2011
Legislativně-technická změna reagující na vypuštění definice místa podnikání ze zákona - viz k § 4 odst. 1 písm. h)
§ 9 odst. 3 - Legislativně-technické změny související s úpravou identifikovaných osob podle § 6g až 6i
§ 10d - Věcná změna stanovení místa poskytnutí služby u jiného než krátkodobého pronájmu dopravního prostředku osobě nepovinné k dani podle článku směrnice 2008/8/ES účinné od 1. 1. 2013. Novou formulací § 10d (místo plnění u nájmu dopravního prostředku) se stala zbytečná samostatná úprava místa plnění u krátkodobého nájmu dopravního prostředku (§ 10d do 31. 12. 2012) a u nájmu dopravního prostředku (§ 10j do 31. 12. 2012).
§ 10j - Vypuštěn v návaznosti na nové znění § 10d
§ 10k - Ze zákona byl vypuštěn pojem “místo podnikání“ - pro posuzování některých záležitostí hrálo do 31. 12. 2012 roli umístění sídla či místa podnikání, nově je rozhodující pouze sídlo podle § 4 odst. 1 písm. j).
§ 11 odst. 4 - Odkaz na § 17 (zjednodušený postup při dodání zboží uvnitř EU v rámci třístranného obchodu) u stanovení místa plnění při pořízení zboží z JČS podle § 11 byl vypuštěn pro nadbytečnost.
§ 13 odst. 4 - Legislativně-technické změny související se zavedením definice vkladu podniku [§ 4 odst. 3 písm. i)]
§ 13 odst. 7 - Legislativně-technické změny související se zavedením definice dodání zboží s instalací nebo montáží [§ 4 odst. 3 písm. j)], novou formulací místa plnění při zasílání zboží v § 8 a se zavedením definice dodání zboží soustavami nebo sítěmi [§ 4 odst. 3 písm. k)]
§ 13 odst. 8 - Legislativně-technické změny související se zavedením definice vkladu podniku [§ 4 odst. 3 písm. i)]
§ 14 odst. 3 a 5 - Legislativně-technické změny související se zavedením definice vkladu podniku [§ 4 odst. 3 písm. i)]
§ 16 odst. 1 až 3 - Nová formulace pořízení zboží z jiného členského státu, kterým je pořízení od osoby registrované k dani v jiném členském státě podle § 4 odst. 1 písm. g), pokud tato osoba nemá postavení osvobozené osoby podle § 4 odst. 1 - pořízením zboží z jiného členského státu je tedy pořízení od osoby, která má v jiném členském státě postavení odpovídající plátci podle našeho zákona o DPH (má-li přiděleno daňové identifikační číslo pro účely DPH v rámci obchodování mezi členskými státy).
§ 16 odst. 4 a 5 - Legislativně-technické změny navazující na zavedení pojmu osvobozená osoba do § 4 odst. 1, na vymezení předmětu daně v § 2 odst. 2, na zavedení definice sídla a nepoužívání pojmu místo podnikání a na formulaci § 16 odst. 2
§ 16 odst. 6 a 7 - Vypuštění této úpravy účinné do 31. 12. 2012, a to v souvislosti s novým znění § 16 odst. 2
§ 17 odst. 2, odst. 4, odst. 6 až 8 - Legislativně-technické změny v právní úpravě zjednodušeného postupu při dodání zboží uvnitř EU formou třístranného obchodu
§ 18 - Do 31. 12. 2012 upravoval zasílání zboží jakožto zdanitelné plnění, od 1. 1. 2013 vypuštěno - řešeno v rámci pravidel pro stanovení místa plnění (§ 8 odst. 4).
§ 19 odst. 8 - Při dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu musí být na daňovém dokladu uvedeno, že se jedná o nový dopravní prostředek a údaje tuto skutečnost potvrzující - do 31. 12. 2012 obdobná úprava v § 34 odst. 5.
§ 21 odst. 2 - Vypuštění úpravy umožňující do 31. 12. 2012 plátcům, kteří nevedou účetnictví přiznávat daň až k datu uskutečnění zdanitelného plnění, i když přijali před tímto datem úplatu za zdanitelné plnění.
§ 23 odst. 7 - Doplnění k předchozí právní úpravě účinné do 31. 12. 2012 - při dovozu zboží je povinnost přiznat daň splněna zaplacením daně celnímu úřadu jako osobou povinnou k dani.
§ 24 odst. 1 až odst. 3 - Převážně změny legislativně-technického charakteru, které se týkají uskutečnění zdanitelného plnění a povinnosti přiznat daň při poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku. Věcnou změnou je přiznávání daně k poskytnuté úplatě podle § 24 odst. 1 (do 31. 12. 2012 k poslednímu dni kalendářního měsíce poskytnutí úplaty).
§ 24 odst. 4 - Legislativně-technické změny související se zavedením definice dodání zboží soustavami nebo sítěmi [§ 4 odst. 3 písm. k)]
§ 24a - Legislativně-technické změny, které se týkají uskutečnění plnění a povinnosti přiznat daň při poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzemsko.
Legislativně-technické změny související se zavedením definice dodání zboží soustavami nebo sítěmi [§ 4 odst. 3 písm. k)].
§ 25 odst. 1 - Legislativně-technické změny, které navazují na zavedení institutu identifikovaných osob podle § 6g až § 6i a které se týkají uskutečnění zdanitelného plnění a povinnosti přiznat daň při pořízení zboží z jiného členského státu.
§§ 26 až 35a - Zcela nová úprava daňových dokladů, které se člení na:
§ 36 odst. 5 - Do základu daně se nadále nezahrnuje zaokrouhlení daně - do 31. 12. 2012 bylo řešeno v § 28 odst. 2 písm. l), od 1. 1. 2013 je řešeno v § 37 odst. 1.
§ 36 odst. 10 - Legislativně-technická změna související s tím, že od 1. 1. 2013 jsou doklady o použití vystavovány podle § 32, do 31. 12. 2012 byly vystavovány podle § 29.
§ 37 odst. 1 - Stanovení obecného pravidla pro výpočet daně (toto pravidlo již není nutné měnit při změnách sazeb daně)
§ 37 odst. 2 - Stanovení obecného pravidla pro výpočet zaokrouhlení daně (do 31. 12. 2012 v § 28 odst. 2 písm. l)
§ 37 odst. 3 - Reakce na stanovení pravidel pro výpočet daně z doplatků (nedoplatků) v samostatném § 37a
§ 37a - Pravidla výpočet daně z doplatků (nedoplatků), pokud je daň přiznávána k datu přijetí úplaty před uskutečněním zdanitelného plnění.
§ 38 odst. 4 - Duplicitně obsaženo také v zákoně č. 500/2012 Sb. - stanovení obecného pravidla pro výpočet daně (toto pravidlo již není nutné měnit při změnách sazeb daně) u dovozu zboží.
§ 38 odst. 5 - Použití kurzu pro stanovení základu daně při dovozu zboží od 1. 1. 2013 řešeno v tomto samostatném odstavci, do 31. 12. 2012 bylo řešeno obdobně v § 4 odst. 4.
§ 42 odst. 4 - Reakce na nový způsob přepočtu cizí měny podle § 4 odst. 4 (umožněno také použití posledního směnného kurzu zveřejněného Evropskou centrální bankou).
§ 43 odst. 5 - Formulační úprava za účelem lepší srozumitelnosti textu
§ 44 odst. 1 - V právní úpravě opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení doplněno, že nesmí jednat o opravu daně k pohledávce za dlužníkem, který nebyl spojenou osobou v době vzniku pohledávky (do 31. 12. 2012 se hodnotila spojenost osob pouze k datu provedení opravy).
§ 45 - Právní úprava opravných daňových dokladů nově pamatuje i na situaci, kdy byl původní doklad vystaven jako zjednodušený daňový doklad (odst. 2).
§ 46 odst. 1 a 2 - Legislativně-technická změna reagující na vypuštění definice místa podnikání ze zákona - viz k § 4 odst. 1 písm. h)
§ 51 - Především je reagováno na zavedení nových penzijních produktů k 1. 1. 2013 - viz níže k § 54a.
§ 52 - Osvobození poštovních služeb nově formulováno v návaznosti na novelizaci zákona o poštovních službách
§ 54 a § 54a - Osvobození penzijních činností podle předpisů od 1. 1. 2013 (důchodové spoření, doplňkové penzijní spoření) včetně obhospodařování nově vzniklých fondů
§ 55 - Nově formulované osvobození pojišťovacích činností ve vazbě na směrnici 2006/112/ES, o společném systému DPH a judikaturu k této úpravě
§ 56 odst. 1 - Zásadní změny pravidel pro osvobození převodu staveb, bytů a nebytových prostor od daně
§ 61 - Změna osvobození od daně u členů nezávislého seskupení osob pro služby poskytované jejím členům
§ 62 odst. 2 - Oprava odkazu, který se stal po novele č. 47/2011 Sb. účinné od 1. 4. 2011 chybným.
§ 65 - Nové znění osvobození při pořízení zboží z jiného členského státu pamatuje na situaci, kdy by měl pořizovatel z jiného členského státu či třetí země nárok na vrácení daně.
§ 66 odst. 2 - Ze zákona byl vypuštěn pojem “místo podnikání“ - pro posuzování některých záležitostí hrálo do 31. 12. 2012 roli umístění sídla či místa podnikání, nově je rozhodující pouze sídlo podle § 4 odst. 1 písm.…
