§ 38h ZDP Vybírání a placení záloh na daň a daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti

3.1.4.1.4

§ 38h ZDP Vybírání a placení záloh na daň a daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti

Ing. Miloš Hovorka

Úplné znění

Ustanovení související k § 38h odst. 1 ZDP

• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

  • - § 2 – Poplatníci daně z příjmů fyzických osob
  • - § 4 – Osvobození od daně, zejména písm. g) – dávky z nemocenského pojištění, písm. m) – kázeňské odměny příslušníkům ozbrojených sil a bezpečnostních sborů, n) – výsluhové náležitosti a služební příspěvek na bydlení u vojáků z povolání a výsluhové nároky u příslušníků bezpečnostních sborů, zf) – daňový bonus
  • - § 6 – Příjmy ze závislé činnosti
  • - § 6 odst. 4 – Příjem z dohody o provedení práce a jiný zde uvedený příjem zdaňovaný srážkou daně podle § 36 zákona
  • - § 6 odst. 7 – Příjmy, které nejsou předmětem daně z příjmů ze závislé činnosti
  • - § 6 odst. 9 – Příjmy ze závislé činnosti, které jsou osvobozeny od daně
  • - § 16b – Zdaňovací období daně z příjmů fyzických osob
  • - § 22 odst. 1 písm. f) bod 2 – Příjmy z osobně vykonávané činnosti na území České republiky nebo zde zhodnocované veřejně vystupujícího umělce, sportovce, artisty a spoluúčinkujících osob
  • - § 22 odst. 1 písm. g) bod 6 – Odměny členů orgánů právnických osob
  • - § 36 odst. 2 písm. m) – Srážková daň u příjmů z dohody o provedení práce a dalších příjmů uvedených v § 6 odst. 4
  • - § 36 odst. 1 písm. a) – Příjmy daňových nerezidentů zdaňované srážkou podle § 36 zákona
  • - § 38c – Plátce daně

• Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád (DŘ)

Ustanovení související k § 38h odst. 2 ZDP

• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

  • - § 21g odst. 2 – Co se rozumí pro účely daní z příjmů průměrnou mzdou
  • - § 38h odst. 1 – Co se rozumí základem pro výpočet zálohy
  • - § 38h odst. 1 – Co se rozumí zálohou

Ustanovení související k § 38h odst. 3 ZDP

• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

  • - § 38h odst. 2 – Záloha vypočtená podle odstavce 2

Ustanovení související k § 38h odst. 4 ZDP

• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

  • - § 35ba – Slevy na dani
  • - § 35c – Daňové zvýhodnění na vyživované dítě
  • - § 35d odst. 2 – Co se rozumí měsíční slevou na dani podle § 35ba a co měsíčním daňovým zvýhodněním
  • - § 38c – Plátce daně
  • - § 38h odst. 2 – Sazba zálohy a výpočet zálohy
  • - § 38h odst. 3 – Zaokrouhlování záloh vypočtených podle odstavce 2
  • - § 38k – Podmínky pro prokazování měsíční slevy na dani podle § 35ba a měsíčního daňového zvýhodnění
  • - § 38k odst. 4 – Prohlášení k dani
  • - § 38l – Způsob prokazování nároku na měsíční slevy na dani podle § 35ba a měsíčního daňového zvýhodnění

Komentář k § 38h odst. 4 ZDP

Vypočtenou zálohu plátce daně, u kterého poplatník učinil na příslušné zdaňovací období prohlášení podle § 38k odst. 4 ZDP, nejprve sníží o

• prokázanou částku měsíční slevy na dani podle § 35ba ZDP. To je podle § 35d odst. 2 ZDP 1/12 částky stanovené v § 35ba odst. 1 písm. a) ZDP (2 570 Kč – základní sleva na poplatníka), c) (210 Kč – základní sleva na invaliditu), d) (420 Kč – rozšířená sleva na invaliditu) a e) (1 345 Kč – sleva na držitele průkazu ZTP/P).

Následně ji sníží o

• prokázanou částku měsíčního daňového zvýhodnění. To je podle § 35d odst. 2 ZDP 1/12 částky stanovené v § 35c ZDP, tj. 1 267 Kč na jedno vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti na území členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor, 1 860 Kč na druhé dítě a 2 320 Kč na třetí a každé další dítě (dvojnásobek těchto částek, jedná-li se o dítě, kterému je přiznán nárok na průkaz ZTP/P).

V § 38k ZDP jsou stanoveny podmínky pro prokazování měsíční slevy na dani podle § 35ba ZDP a měsíčního daňového zvýhodnění a v § 38l ZDP způsob jejich prokazování.

Ustanovení související k § 38h odst. 5 ZDP

• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

  • - § 35ba – Slevy na dani
  • - § 35c – Daňové zvýhodnění na vyživované dítě
  • - § 35d odst. 2 – Co se rozumí měsíční slevou na dani podle § 35ba a co měsíčním daňovým zvýhodněním
  • - § 36 odst. 2 písm. m) – Srážková daň u příjmů z dohody o provedení práce a u jiných příjmů uvedených v § 6 odst. 4
  • - § 36 odst. 1 písm. a) – Příjmy daňových nerezidentů zdaňované srážkou podle § 36 zákona
  • - § 38c – Plátce daně
  • - § 38h odst. 2 – Sazba zálohy a výpočet zálohy
  • - § 38h odst. 3 – Zaokrouhlování záloh vypočtených podle odstavce 2
  • - § 38k – Podmínky pro prokazování měsíční slevy na dani podle § 35ba a měsíčního daňového zvýhodnění
  • - § 38k odst. 4 – Prohlášení k dani
  • - § 38l – Způsob prokazování nároku na měsíční slevy na dani podle § 35ba a měsíčního daňového zvýhodnění