1.6.6 Komentár k ZDP § 37 Spôsob preukazovania nároku na zníženie základu dane, zamestnaneckú prémiu, daňový bonus a daňový bonus na zaplatené úroky
Ing. Viera Mezeiová, Ing. Ján Mintál
§ 37
(1) Nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane,
a) predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 3 vystaveného oprávneným subjektom a čestným vyhlásením o výške vlastného príjmu manželky (manžela),
b) posledným rozhodnutím o priznaní dôchodku alebo dokladom o ročnom úhrne vyplateného dôchodku (§ 11 ods. 6), ak suma takéhoto dôchodku v úhrne nepresahuje sumu ustanovenú v § 11 ods. 2,
c) predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 8 vystaveného oprávneným subjektom, ak za zamestnanca neodvádza príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie zamestnávateľ.
(2) Nárok na priznanie daňového bonusu preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane,
a) predložením dokladu o oprávnenosti nároku na priznanie daňového bonusu na vyživované dieťa a potvrdením školy, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, alebo potvrdením príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa,
b) potvrdením príslušného úradu o tom, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, alebo potvrdením príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa.
(3) Doklady uvedené v odseku 1 písm. a) a b) platia dovtedy, kým nedôjde k zmene údajov v nich uvedených. Potvrdenie školy o tom, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, platí vždy na školský rok, na ktorý bolo vydané. Potvrdenie podľa druhej vety a potvrdenie príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa sa nepredkladá zamestnávateľovi podľa osobitného predpisu, ak dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole so sídlom na území Slovenskej republiky; zamestnanec predloží údaje v rozsahu meno, priezvisko a rodné číslo alebo dátum narodenia dieťaťa potrebné na účel overenia statusu žiaka alebo študenta. Rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o ročnom úhrne vyplateného dôchodku podľa odseku 1 písm. b) sa nepredkladá zamestnávateľovi podľa osobitného predpisu. Doklady platia za predpokladu, že u zamestnanca a ním vyživovaných osôb sa nezmenili skutočnosti rozhodujúce na priznanie nezdaniteľnej časti základu dane [ § 11 ods. 3 ] a daňového bonusu.
(4) Nárok na zamestnaneckú prémiu preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, čestným vyhlásením o tom, že spĺňa podmienky uvedené v § 32a ods. 1.
(5) Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, predložením potvrdenia vystaveného veriteľom podľa osobitného predpisu a čestným vyhlásením o tom, že mu nebol poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy o hypotekárnom úvere uzatvorenej pred 1. januárom 2018, na ktorý sa uplatňuje štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých podľa osobitného predpisu.
(6) Na účely preukazovania nároku podľa odsekov 1 až 5, zisťovania, preverovania a kontroly správneho postupu preukazovania nároku na zníženie základu dane, na zamestnaneckú prémiu, na daňový bonus a na daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a, na účely ochrany a domáhania sa práv daňovníka, zamestnávateľa a správcu dane sú zamestnávateľ, správca dane a ministerstvo oprávnení spracúvať osobné údaje dotknutých osôb. Zamestnávateľ, správca dane a ministerstvo sú na tieto účely oprávnení aj bez súhlasu dotknutej osoby získavať jej osobné údaje kopírovaním, skenovaním alebo iným zaznamenávaním úradných dokladov v rozsahu nevyhnutnom na dosiahnutie účelu spracúvania.
Odsek 1 – Zníženie základu dane
Nárok na zníženie základu dane je povinný zamestnanec svojmu zamestnávateľovi preukázať, okrem nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (NČZDD), na ktorú zamestnancovi vzniká za splnenia zákonných podmienok nárok podľa § 11 ZDP.
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (NČZDD) zamestnanec v produktívnom veku nepreukazuje a zamestnávateľ mu uplatní:
• 1/12 NČZDD za kalendárny mesiac v priebehu roka v prípade, ak zamestnanec podpíše vyhlásenie na zdanenie príjmov (§ 36 ods. 6 ZDP), alebo
• sumu NČZDD, na ktorú zamestnancovi vznikne nárok na konci zdaňovacieho obdobia pri vykonaní ročného zúčtovania, ak zamestnanec v priebehu zdaňovacieho obdobia nepodpísal u žiadneho zamestnávateľa vyhlásenie na zdanenie príjmov.
Tento nárok na konci roka preukazujú poberatelia dôchodkov (starobný, predčasný starobný, výsluhový) v prípade, ak boli na začiatku príslušného zdaňovacieho obdobia poberateľmi niektorého z nich a chcú si uplatniť časť NČZDD. Dokladom je v tomto prípade posledné rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o ročnom úhrne vyplateného dôchodku.
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela (NČZDM) sa uplatňuje na konci roka pri vykonaní ročného zúčtovania a zamestnávateľovi sa preukazuje:
1. dokladom vystaveným oprávneným subjektom, že osoba, na ktorú si chce zamestnanec uplatniť NČZDM je jeho manželkou (manželom), ktorá:
• sa v zdaňovacom období starala o maloleté dieťa do 3 rokov veku, alebo
• poberala peňažný príspevok za opatrovanie, alebo
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnane, alebo
• sa považuje za občana so zdravotným postihnutím alebo za občana s ťažkým zdravotným postihnutím,
2. čestným vyhlásením o výške vlastného príjmu manželky/manžela (toto vyhlásenie je súčasťou daňových priznaní FO a tiež súčasťou žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania).
Preukazovanie starostlivosti o dieťa do 3 rokov nie je v ZDP výslovne uvedené, ale existencia dieťaťa sa preukazuje pri uplatňovaní nároku…
