Komentár k ZDPH § 39 Finančné služby - oslobodenie od dane

10.1 Komentár k ZDPH § 39 Finančné služby – oslobodenie od dane

Ing. Alžbeta Hermanová

39/1

Oslobodené od dane sú:

1. - poskytnutie, dojednávanie a sprostredkovanie úveru, poskytnutie a sprostredkovanie pôžičky, správa úveru a pôžičky osobou, ktorá ich poskytla, a sprostredkovanie sporenia,

2. - poskytnutie, dojednávanie a sprostredkovanie úverovej záruky a inej záruky za peňažný záväzok, ako aj správa úverovej záruky osobou, ktorá poskytla úver,

3. - činnosti týkajúce sa vkladov a bežných účtov vrátane ich sprostredkovania,

4. - činnosti týkajúce sa platieb, prevodov platieb, šekov, prevoditeľných dokumentov, dlhov s výnimkou vymáhania dlhov,

5. - vydanie a správa elektronických platobných prostriedkov a cestovných šekov,

6. - činnosti týkajúce sa cenných papierov a obchodných podielov vrátane sprostredkovania týchto činností; oslobodená od dane nie je správa cenných papierov a úschova cenných papierov,

7. - otvorenie akreditívu,

8. - obstaranie inkasa,

9. - činnosti týkajúce sa peňazí používaných ako zákonné platidlo vrátane sprostredkovania týchto činností,

10. - zmenárenská činnosť,

11. - správa podielového fondu podľa osobitného predpisu,20) správa dôchodkového fondu podľa osobitného predpisu20a)a správa doplnkového dôchodkového fondu podľa osobitného predpisu20b),

12. - obchodovanie na vlastný účet alebo na účet klienta pri termínovaných obchodoch a opciách vrátane kurzových a úrokových obchodov.

Služby uvedené v § 39 ods. 1 písm. k) zákona o DPH sú oslobodené od dane bez toho, aby toto oslobodenie bolo striktne viazané na určitý okruh poskytovateľov služieb. Z ustálenej judikatúry Súdneho dvora EÚ vyplýva, že je v rozpore so zásadou daňovej neutrality, aby sa s hospodárskymi subjektmi, ktoré uskutočňujú rovnaké zdaniteľné plnenia, zaobchádzalo pri uplatňovaní DPH odlišne (C-169/04 AbbeyNationalplc.).

Správu podielových fondov, ako aj správu dôchodkového fondu a správu doplnkového dôchodkového fondu môže realizovať aj externý správca, t. j., nemusí ísť len o dôchodkovú správcovskú spoločnosť (ďalej len "DSS“) / doplnkovú dôchodkovú spoločnosť (ďalej len "DDS“).

Finančné služby bez ohľadu, či ich vykonáva banka alebo iný podnikateľský subjekt, sú oslobodené od dane. K finančným službám patrí aj prevod obchodného podielu. Predaj opcie sa považuje za finančnú službu oslobodenú od dane podľa § 39 ods. 1písm. f) v zmysle nariadenia EÚ č. 282/2011 čl. 9, ktoré má priamu účinnosť na zákon o DPH od 1. 7.…