8.384
Metoda prostého zápočtu
Ing. Pavel Novák
Naše firma měla v roce 2019 příjmy z licenčních poplatků z Thajska. Z důvodu špatné komunikace se zákazníkem, nemá naše firma potvrzení o srážce 5% daně zaplacené v zahraničí. Z toho důvodu nebyla daň v roce 2019 započtena metodou prostého zápočtu. Z bankovních výpisů je patrné, že úhrada byla snížena o 5%. Je možné tuto neuhrazenou částku zahrnout do daňových nákladů v roce 2020 na základě výše uvedených bankovních výpisů?
-
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP), ve znění pozdějších předpisů
- - § 38f – Vyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí
-
Smlouva uzavřená mezi vládou České republiky a královskou vládou Thajského království o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu
Odpověď
Vyloučení mezinárodního dvojího zdanění příjmů se v současné době v České republice uskutečňuje pouze a jen ve vztahu k příjmům ze zdrojů na území právě a jen těch států, se kterými má Česká republika uzavřenu mezinárodní smlouvu o zamezení dvojímu zdanění. Vyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí upravuje v České republice ustanovení § 38f ZDP. Zmíněné ustanovení uvádí, že při vyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí, které plynou daňovým rezidentům ČR, se postupuje podle příslušných ustanovení smluv o zamezení dvojího zdanění, jimiž je Česká republika vázána. Co se týče Thajska, existuje smlouva uzavřená mezi vládou České republiky a královskou vládou Thajského království o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu (Sdělení č. 229/1995 Sb. Ministerstva zahraničních věcí, dále jen SZDZ). Podle článku 12, která upravuje licenční poplatky, platí, že licenční poplatky mající zdroj v jednom smluvním státě a vyplácené rezidentu druhého smluvního státu mohou být zdaněny v tomto druhém státě. Dále platí, že takové licenční poplatky však mohou být rovněž zdaněny ve smluvním státě, ve kterém je jejich zdroj, a to podle právních předpisů tohoto státu, avšak je-li příjemce skutečným vlastníkem licenčních poplatků, částka daně takto stanovená nepřesáhne:
