8.515
Nájem automobilu z EU
Ing. Pavel Novák
Společník české s. r. o., si pronajímá osobní automobil ze slovenské s. r. o., kde je taktéž společníkem. Slovenská s. r. o., vystavuje české s. r. o faktury za pronájem tohoto vozidla. Co pro české s. r. o. plyne za povinnosti? Musí srážet daň? Jakou formou a kdy musí tuto skutečnost hlásit na finanční úřad?
-
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP), ve znění pozdějších předpisů
- - § 22 – Zdroj příjmů
- - § 36 odst. 1 – Zvláštní sazba daně
- - § 38da – Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí
-
Smlouva č. 100/2003 Sb.m.s., mezi Českou republikou a Slovenskou republikou o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku
Odpověď
U předmětu pronájmu, tzn. osobního automobilu, dochází k jeho přenechání k užívání na předem sjednanou dobu či dobu neurčitou. Slovenská s. r. o., má v České republice jako daňový nerezident pouze omezenou daňovou povinnost. V České republice zdaňuje slovenská s. r. o., jen příjmy ze zdrojů na našem území uvedené v § 22 ZDP. Příjmy z užívání movité věci nebo její části umístěné na území České republiky patří pod § 22 odst. 1 písm. g) ZDP bod 5. Tento druh příjmů je zdaňován srážkovou daní podle § 36 odst. 1 písm. a) ZDP bod 2, kdy lze použít v uvedeném případě sazbu daně ve výši 15 %. Dále obecně platí, že uvedená sazba zdanění může být snížena smlouvou o zamezení dvojímu zdanění uzavřenou mezi Českou republikou a státem, v němž má daňový domicil příjemce licenčních poplatků. Když tedy plátce licenčních poplatků uplatní nižší sazbu podle smlouvy o zamezení dvojímu zdanění, musí být schopný správci daně prokázat, že příjemce licenčních poplatků je skutečným vlastníkem licenčních poplatků a rezidentem státu v příslušné smlouvě o zamezení dvojímu zdanění. Platí tedy, že příjmy, které pobírá slovenská s. r. o., jako rezident jednoho smluvního státu (rezident Slovenské republiky), jsou z hlediska mezinárodních smluv o zamezení dvojímu zdanění tzv. licenčními poplatky. Tyto licenční poplatky zahrnují nejen např. úplaty za užití softwaru či know-how, ale i uvedené nájemné za movitou věc (pronajímaný osobní automobil v obchodním majetku slovenské s. r. o.) placené rezidentem druhého smluvního státu (českou s. r. o.). Licenční poplatky řeší článek 12 této smlouvy, který zpravidla umožňuje zdanit příjem (slovenské s. r. o.) ve státě…
