Použitie prostriedkov sociálneho fondu

3.12.3.2 Použitie prostriedkov sociálneho fondu

Ing. Jozef Pohlod; Ing. Peter Horniaček

Zákon v ustanoveniach § 7 ZSF upravuje používanie prostriedkov SF pre zamestnávateľov, ktorí:

• uzatvárajú s odborovou organizáciou kolektívnu zmluvu,

• kde nepôsobí odborová organizácia a nie je uzatvorená kolektívna zmluva, spôsob použitia prostriedkov SF od 1. 1. 2008 stanoví zamestnávateľ vo vnútornom predpise.

POUŽÍVANIE PROSTRIEDKOV SF U ZAMESTNÁVATEĽOV OD 1. 1. 2008

Nároky zamestnancov a možnosti použitia prostriedkov SF upravuje § 7 ZSF. Od 1. 1. 2008 sa už pri používaní prostriedkov SF nečlenia zamestnávatelia na skupiny, kde je uzatvorená kolektívna zmluva a kde nie je uzatvorená kolektívna zmluvy, čím sa odstránila diskriminácia zamestnancov pri používaní prostriedkov SF.

Zamestnávateľ môže použiť prostriedky SF na nasledovné účely:

• príspevok na zabezpečenie stravovania podľa § 152 ZP. Zamestnávateľ je povinný prispievať zamestnancom na hodnotu poskytovanej stravy, pričom ZP určuje minimum a maximum príspevku.

• príspevok na služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily, ako je napr. príspevok na rekreáciu, kultúrne, športové podujatia, rehabilitácie a pod.

• príspevok na dopravu do zamestnania a späť - príspevok na dopravu v prípade uzatvorenia kolektívnej zmluvy sa môže poskytnúť bez ohľadu na preukazovanie skutočných výdavkov spojených s dopravou do zamestnania a späť. Poskytnutie príspevku zamestnancovi bez ohľadu na jeho formu (peňažná alebo nepeňažná) je považované za príjem zo závislej činnosti a podlieha zdaneniu.

• príspevok na realizáciu sociálnej politiky zamestnávateľa (ako napr. príspevok na sociálnu výpomoc, príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie, formy pripoistenia a pod.). Poskytnutie príspevku zamestnancovi bez ohľadu na jeho formu (peňažná alebo nepeňažná) je považované za príjem zo závislej činnosti a podlieha zdaneniu.

Zamestnávateľ prispieva na jedlo v sume najmenej 55 % ceny jedla, najviac však na každé jedlo do sumy 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín podľa ZCN.

Ak zamestnávateľ poskytuje stravovanie formou „gastrolístkov”, hodnota stravovacej poukážky musí byť najmenej 75 % stravného poskytovaného na pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín. Je na dohode zamestnávateľa a zástupcov zamestnancov, akú výšku príspevku budú používať z prostriedkov sociálneho fondu.

Zamestnávateľ a odborová organizácia sa môžu dohodnúť, že zamestnancovi prispejú na stravovanie príspevkom zo SF vo výške 45 % ceny jedla, pričom príspevok do výšky 55 % ceny jedla znáša zamestnávateľ. Teoreticky môže zamestnávateľ takýmto spôsobom uhradiť zamestnancovi aj plnú cenu hlavného jedla alebo stravného lístka.

Uvedený príspevok je podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP u zamestnanca oslobodený od dane.

Uvedený príspevok je podľa § 19 ods. 2 písm. c) ZDP u zamestnávateľa daňovým výdavkom.

Druhy služieb, ktoré sa budú považovať za služby súvisiace s regeneráciou pracovnej sily skonkretizuje zamestnávateľ a odborová organizácia v kolektívnej zmluve. Ich klasifikácia je dôležitá a závisí od charakteru podnikateľskej činnosti zamestnávateľa.

V prípade, že zamestnávateľ bude na regeneráciu využívať vlastné alebo cudzie zariadenia (rekreačné, športové, zdravotnícke a pod.), zo strany zamestnanca sa takéto poskytnutie služby z prostriedkov sociálneho fondu považuje za nepeňažný príjem, ktorý je oslobodený od dane podľa § 5 ods. 7 písm. e) ZDP.

Od 1. 1. 2008 sa rozšírila možnosť používania prostriedkov SF aj na možnosť použitia príspevkov SF na:

• príspevok na účasť na športových a kultúrnych podujatiach,

• rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily,

• zdravotnú starostlivosť,

• sociálnu výpomoc a peňažné pôžičky,

• doplnkové dôchodkové sporenie okrem príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré je zamestnávateľ povinný platiť podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení.

• ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov

Poskytnutie týchto príspevkov zamestnancovi bez ohľadu na jeho formu (peňažná alebo nepeňažná) nie je oslobodené od dane a u zamestnanca je považované za príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP a podlieha zdaneniu.

Zamestnávateľ a odborová organizácia môžu v kolektívnej zmluve a s účinnosťou od 1. 1. 2008 aj vo vnútornom predpise rozšíriť aj okruh osôb, ktorým sa poskytne príspevok zo sociálneho fondu. Takýmito osobami sú napr. rodinní príslušníci, poberatelia starobného alebo invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku, ktorí boli zamestnancami u zamestnávateľa ku dňu odchodu do starobného alebo invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku.

Jedinou výnimkou, kedy ZSF s účinnosťou od 1. 1. 2008 umožňuje použiť prostriedky SF u zamestnávateľov, kde je odborová organizácia a poskytnutie príspevku musí byť dohodnuté v uzatvorenej kolektívnej zmluve je možnosť poskytnutia príspevku na úhradu nákladov odborovej organizácie vynaložených na vypracovanie analýz alebo expertíz alebo iných služieb nevyhnutných na realizáciu kolektívneho vyjednávania medzi príslušným odborovým orgánom a zamestnávateľom. Výška takéhoto príspevku je v zákone limitovaná a nemôže prekročiť 0,05 % zo základu pre tvorbu fondu podľa § 3 ZSF.

Dôležité upozornenie

Príspevok zo SF nesmie byť poskytovaný ako odmena za výkon práce.

Čerpanie prostriedkov fondu nesúvisí s uskutočňovanými zdaniteľnými obchodmi, resp. podnikateľskou aktivitou zamestnávateľa a z toho dôvodu podľa § 49 ods. 2 ZDPH si nemôže uplatniť právo na odpočítanie dane.

Zúčtovanie prostriedkov SF

Zostatok prostriedkov sociálneho fondu sa prevádza do nasledujúceho roka. Zúčtovanie prostriedkov vykoná zamestnávateľ do konca 31. januára nasledujúceho roka.

Zákon ustanovil aj lehotu, dokedy je povinný zamestnávateľ sociálny fond doplniť alebo aj znížiť do výšky vyplývajúcej z § 4 ZSF. Táto lehota uplynie najneskôr do konca januára po ukončení roka, Nevyčerpané prostriedky SF sa prevádzajú do nasledujúceho roka.

Čerpanie prostriedkov fondu na:

Zúčtovanie prostriedkov SF

Nevyčerpané prostriedky SF sa prevádzajú do nasledujúceho roka. Zúčtovanie prostriedkov predstavujúcich povinný prídel do sociálneho fondu vykoná zamestnávateľ do konca januára nasledujúceho roka.

Konečný stav účtu 472 musí byť zhodný s konečným zostatkom účtu 221 A. Účet 472 sa k 31. 12. účtovne uzavrie s prevodom zostatku v prospech účtu 702 a účet 221 A -Peňažné prostriedky sociálneho fondu sa uzavrie ako súčasť syntetického účtu 221 s prevodom na ťarchu účtu 702.

Zamestnávateľ poskytol zamestnancovi bezúročnú pôžičku zo sociálneho fondu.

Z pohľadu zamestnanca došlo k jeho zvýhodneniu z toho dôvodu, že za poskytnutú pôžičku nemusí platiť úroky, ktoré by ináč bežne musel zaplatiť napr. pri poskytnutí pôžičky bankou alebo sporiteľňou. Výška bežného úroku v danom mieste a čase sa teda považuje za peňažné zvýhodnenie zamestnanca a je predmetom dane podľa § 3 ZDP, ktoré podlieha zdaneniu podľa § 5 ods. 1 písm. f) ZDP.

Spôsob zdanenia sa vykoná tak, že výška úroku sa mesačne alebo ročne zdaní súčasne s príjmom zo závislej činnosti.

Zamestnávateľ pre zamestnancov obstaral lístky na medzištátne športové podujatie z prostriedkov SF. Je potrebné zamestnancom hodnotu lístkov zdaniť?

Podľa § 5 ods. 1 písm. f) ZDP je poskytovanie príspevkov na kultúrne programy a športové akcie príjmom zo závislej činnosti a podlieha zdaneniu, pretože v ZDP nie je tento príspevok uvedený ako oslobodený.

Zamestnávateľ pred Vianocami poskytol každému zamestnancovi finančný príspevok z prostriedkov SF v čiastke 50 EUR.

Keďže ide o plnenie nad rámec ustanovení ZDP, zamestnávateľ je povinný uvedený príspevok pripočítať k mzde zamestnanca a túto zdaniť ako príjem zo závislej činnosti platnou sadzbou dane 19 %.

Zamestnávateľ sa rozhodol, že zamestnancom bude uhrádzať plnú výšku stravných lístkov, ktorých hodnota predstavuje 3,30 EUR. Akým spôsobom sa postupuje v takomto prípade?

Podľa § 152 ZP zamestnávateľ prispieva na stravovanie najmenej vo výške 55 % hodnoty jedla, maximálne do výšky cestovných náhrad v trvaní 5–12…