1.10.62 Praktický príklad k vyplneniu DP PO za rok 2021 - Star, s.r.o.
Mgr. Lucia Hanusová, HA-NA Consult
Spoločnosť Star, s. r. o. mala v roku 2021 výnosy vo výške 1 059 500 € a náklady vo výške 1 019 800 €. Z uvedeného vyplýva, že účtovná jednotka dosiahla za rok 2021 výsledok hospodárenia pred zdanením (zisk) vo výške 39 700 €.
Účtovné odpisy boli zaúčtované na účte 551 – Odpisy dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku vo výške 47 009 € a nákladové úroky na účte 562 – Úroky vo výške 15 980 €. Účtovná jednotka prijala v roku 2021 pôžičku od závislej osoby vo výške 700 000 €. Úroky vzťahujúce sa k tejto pôžičke predstavujú náklad, ktorý bol zaúčtovaný vo výške 26 600 € (táto suma sa uvedie do riadku 1, stĺpca 2 tabuľky I –Transakcie závislých osôb).
Riešenie: 25 % x (39 700 € + 47 009 € + 15 980 €) = 25 672,25 €.
Položka zvyšujúca základ dane = 927,75 € (26 600 € - 25 672,25 €); r. 130 / A13.
1. Dňa 21. 9. 2019 spoločnosť prijala faktúru týkajúcu sa certifikácie ISO kvality platnej na 3 roky (od 1. 10. 2019 do 30. 9. 2022) v sume 20 000 € bez DPH. Faktúra bola uhradená 19. 12. 2019.
Z daňového hľadiska musí spoločnosť sumu 20 000 € zahrnúť do základu dane rovnomerne počas doby platnosti ISO certifikátu, najviac však počas 36 mesiacov, a to počnúc mesiacom, v ktorom boli tieto výdavky (náklady) zaplatené. Úhrada prijatej faktúry bola uskutočnená dňa 19. 12. 2019, doba platnosti certifikátu uplynie 30. 9. 2022, čo je od momentu úhrady menej ako 36 mesiacov.
S účinnosťou od 1. 1. 2020 sú výdavky (náklady) na získanie noriem a certifikátov daňovými výdavkami bez podmienky ich zaplatenia a bez sledovania doby ich platnosti.
2. Spoločnosť uzatvorila zmluvu o sprostredkovaní, pričom fixne dojednaná provízia bola 15 000 € za uzavretie zmluvy s klientom. Provízia bola vo výške 6 000 € uhradená sprostredkovateľovi v roku 2021. A v roku 2022 bola uhradená suma 9 000 €. Keďže provízia za sprostredkovanie predaja tovaru je daňovým výdavkom až po jej zaplatení, daňovník si môže zahrnúť do základu dane sumu 6 000 €.
3. V novembri 2021 došlo k trvalému poškodeniu osvetlenia v priemyselnom dvore a táto skutočnosť bola ešte v novembri 2021 oznámená na polícii. V mesiaci marec 2022 polícia uzavrela vyšetrovanie s tým, že páchateľ je neznámy, o čom písomne informovala poškodeného. Obstarávacia cena osvetlenia bola 12 000 €. Účtovná a daňová ZC predstavovala 4 332 €. Osvetlenie bolo poistené proti vandalizmu a poisťovňa vyplatila na bankový účet poškodeného v decembri 2021 náhradu škody vo výške 2 303 €. V decembri 2021 bude uznaná škoda iba do výšky prijatej náhrady od poisťovne vo výške 2 303 €. Zvyšná suma vo výške 2 029 € bude daňovo uznaná až v zdaňovacom období roku 2022, kedy polícia oznámila, že páchateľ je neznámy.
4. V spoločnosti nastali v roku 2021 ešte tieto prípady:
- Náklady na reprezentačné v celkovej hodnote 550 €.
- Spoločnosť tvorila rezervy na reklamácie v celkovej hodnote 5 800 €.
- Rezervy na nevyfakturované dodávky v celkovej hodnote 800 €.
- Mala DPH zaplatené v CZ, ktorú nebude žiadať vrátiť v celkovej hodnote 158 €.
- Kreditné úroky na BÚ v celkovej hodnote 16 €.
5. Spoločnosť uhradila faktúru za účtovné služby z roku 2020 v celkovej výške 500 €.
