Praktický príklad k vyplneniu DP PO za rok 2021 - Zmena, s.r.o.

1.10.64 Praktický príklad k vyplneniu DP PO za rok 2021 – Zmena, s.r.o.

Mgr. Lucia Hanusová, HA-NA Consult

Spoločnosť Zmena, s. r. o. mala v roku 2021 výnosy vo výške 359 500 € a náklady vo výške 251 800 €. Z uvedeného vyplýva, že účtovná jednotka dosiahla za rok 2021 výsledok hospodárenia pred zdanením (zisk) vo výške 107 700 €.

1. Spoločnosť nakúpila a spotrebovala PHM v roku 2021 v hodnote 7 771,00 €. Daňovník má 2 automobily. K prvému automobilu je vedená kniha jázd (BL800LK), z ktorej sa zistila spotreba PHM vo výške 3 288,90 €, pričom na účte 501 AE bolo zaúčtovaných 3 658,50 €. Druhý automobil (BL810AK) je vybavený prístrojom sledovania prevádzky satelitným zariadením, ktoré vykázalo spotrebu 4 112,50 €.

2. V januári 2018 začala účtovná jednotka s výstavbou výrobnej haly v plánovanej hodnote 200 000 €, pričom do konca roka 2019 účtovná jednotka vynaložila na výstavbu výrobnej haly sumu 72 000 €. V priebehu roku 2019 investor odstúpil z projektu a účtovná jednotka nemala dostatočné zdroje na dostavbu výrobnej haly a ani nemala záujem vo výstavbe pokračovať pre problémy s odbytom výrobkov, ktoré sa mali vo výrobnej hale vyrábať. Na základe uvedených skutočností sa účtovná jednotka rozhodla rozostavanú výrobnú halu v januári 2020 zbúrať, nakoľko sa nenašiel žiaden záujemca, ktorý by túto halu od účtovnej jednotky odkúpil.

Zmarené investície, ak nejde o škodu sa zahrňujú do základu dane počas 36 mesiacov počnúc mesiacom, v ktorom daňovník o týchto skutočnostiach účtoval. Pri zostavovaní daňových priznaní za zdaňovacie obdobie rokov 2021 – 2023 sa zohľadní nasledovné:

3. V roku 2021 s. r. o. zaúčtovala podľa zásady časovej a vecnej súvislosti nájomné za nehnuteľnosť prenajatú od fyzickej osoby v ročnej sume 3 600 €, avšak z tohto nájomného uhradila len 2 000 €, zvyšok nájomného 1 600 € uhradila až v nasledujúcom roku.

4. Dlžník zaplatil spoločnosti časť pohľadávky vo výške 350 €. Táto pohľadávka bola v roku 2019 z účtovníctva odpísaná, pričom odpis pohľadávky bol v roku 2018 uznaný v zmysle ZDP len vo výške 20 %.

5. Spoločnosť pri inventarizácii majetku a záväzkov k 31. 12. 2021 zistila, že eviduje nasledovné záväzky, ktoré sú po splatnosti:

• 20. 12. 2018 v sume 2 500 € uhradená časť v roku 2021 1 000 €,

• 11. 9. 2019 v sume 900 €.

6. V spoločnosti nastali v roku 2021 ešte tieto prípady:

1. Náklady na reprezentáciu v celkovej hodnote 850 €.
2. Reklamné predmety nad 17 € v celkovej hodnote 1 900 €.
3. Spoločnosť tvorila rezervy na nevyčerpané dovolenky v celkovej hodnote 2 500 €.
4. Rezervy na účtovnú závierku v celkovej hodnote 400 €.
5. Kreditné úroky na BU v celkovej hodnote 22 €.