8.516
Příjmy z kapitálového majetku v daňovém přiznání
Ing. Pavel Novák
Fyzická osoba má příjmy z kapitálového majetku. Investice má diverzifikované. Má pravidelný příjem z úroků ze směnek i jiných půjček a dále vlastní několik Certifikátů – cenných papírů, které emituje banka. Za správu těchto cenných papírů platí bance 0,2% ročně z hodnoty těchto certifikátů.
1) Je možné tento náklad odečíst od zisku v § 8 ZDP (oproti příjmům z úroků)?
2) V roce 2021 byl jeden z certifikátu ukončen se ztrátou, to znamená, že jeho pořizovací hodnota byla vyšší než jeho konečná v den splatnosti – je možné tuto ztrátu rovněž odečíst od kladných úroků z jiných příjmů § 8 ZDP?
3) Další z Certifikátu byl ukončen ziskem, ale jelikož byl vlastněn více než 3 roky, tak prošel časovým testem, zisk se nedaní?
4) Další Certifikát byl ukončen ziskem po 2 letech, takže výnos bude daněn?
5) Několik dalších Certifikátu zůstává v držení poplatníka pro další roky, s těmi se nebude dělat v daňovém přiznání nic, ale banka si bude nadále vybírat poplatky za jejich správu. Poplatky uplatní v přiznání v roce 2022?
Odpověď
Investiční certifikát je cenný papír. Z veřejných zdrojů, např. z otevřené encyklopedie Wikipedie se můžeme dočíst, že v případě investičního certifikátu jde o zvláštní typ dlužního úpisu, který vydávají emitenti (nejčastěji banky) a který kupují investoři, aby si jej později nechali zpět proplatit a mohli tak realizovat zisk. K riziku pohybu podkladového aktiva je tedy třeba připočíst i rizika spojená s emitentem. Investiční certifikáty lze koupit či prodat na burze nebo přímo přes emitenta. Cena investičního certifikátu se vyvíjí na základě vývoje hodnoty podkladového aktiva. Podkladovými aktivy investičních certifikátů jsou nejčastěji akciové indexy, veřejně obchodované akcie, ceny komoditních kontraktů, úrokové míry, křížové kurzy měn atd. Důležité je, aby se hodnota podkladového aktiva dala nějak měřit, byla ověřitelná a dala se vyjádřit číslem. Cena investičního certifikátu není závislá na nabídce a poptávce po daném certifikátu, což jej odlišuje například od akcií a dluhopisů. Pomocí investičních certifikátů lze spekulovat jak na růst, tak i na pokles podkladového aktiva. Pro každý investiční certifikát platí pravidla definovaná v tzv. emisním prospektu investičního certifikátu. Ta přesně určují, jak bude emitent stanovovat hodnotu certifikátu v závislosti na vývoji podkladového aktiva a uplynulém času. Investiční certifikáty mohou být emitovány na neomezenou nebo i na předem určenou dobu. Obvykle platí, že investiční certifikáty se vypisují na dobu určitou (3–5 let) a jejich splatnost bývá určena přesným datem. V případě investičního certifikátu jde většinou o závazek emitenta produktu vyplatit za určitých podmínek 100% jistinu, která může být navýšena či krácena v závislosti na vývoji podkladového aktiva předem stanoveným poměrem. Investoři mají kdykoliv v průběhu životnosti certifikátu možnost tento certifikát odprodat za aktuální tržní cenu.
Z dotazu plyne, že poplatník je fyzická osoba, nikoli právnická (u právnické osoby by byl případný prodej majetkového cenného papíru (investičního certifikátu) součástí celkového základu daně jako její finanční výnos). Předpokládám, že poplatník – fyzická osoba nemá certifikáty – cenné papíry zahrnuty v obchodním majetku.
Ad 1.
Investiční certifikáty považuje zákon o dani z příjmů za ostatní cenné…
