8.548
Výplata podílu ze zisku společníkovi
Ing. Pavel Novák
V české s. r. o. je společníkem společnost z Německa, podle německého práva "Gessellschaft mit beschrankter Haftung", s podílem 27% na základním kapitálu. Má postavení "mateřské společnosti". V Německu platí daně, své příjmy nemá osvobozeny. Valná hromada české s. r. o., schválila vyplatit zisk všem společníkům, tzn. i německé společnosti. Schválený zisk (podle výše podílů) byl německému společníkovi vyplacen bez sražené daně podle § 36 ZDP. Tento příjem plynoucí do zahraničí se oznamuje FÚ příslušnému pro společnost, u které vznikl nárok na výplatu podílu (§ 38da ZDP). Plátce není povinen podat oznámení podle odst. 6 písm. a). V našem případě bylo jednorázově vyplaceno 31.671 EUR kurzem ke dni výplaty 25,575, cca 810 tis. Kč (rozdělený zisk podle VH, bez stražené daně). Pokud by při stejné výplatě byla srážka daně, tak by se jednalo o cca 142 tis. ze základu cca 952 tis. Kč, nebyla by povinnost oznámení podat. Nebo se daň, která by byla sražena, počítá ze schválených a odeslaných 810 tis. Kč, pak by se jednalo o daň 121 tis. Kč. V tomto případě by neovlivnil výpočet částku 300 tis. ani v jenom případě, ale pokud v následujícím období bude výplata ze zisku vyšší, tak výpočet provedení srážky je důležitý. Z jakého základu počítat daň pro povinnost podat oznámení? Jaké jsou sankce, že by daň přesáhla 300 tis. Kč a oznámení se nepodalo?
-
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP), ve znění pozdějších předpisů
- - § 17 – Poplatníci daně z příjmů právnických osob
- - § 19 – Osvobození od daně
- - § 22 odst. 1 písm. g) bod 3. – Zdroj příjmů
- - § 36 – Zvláštní sazba daně
- - § 38da – Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí
-
Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád (DŘ), ve znění pozdějších předpisů
- - § 247a – Pokuta za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy
- - § 250 – Pokuta za opožděné tvrzení daně
Odpověď
Podle § 22 odst. 1 písm. g) ZDP bod 3, platí, že za příjmy ze zdrojů na území České republiky se u poplatníků uvedených v § 17 odst. 4 ZDP (právnické osoby–nerezidenti) považují příjmy z úhrad od poplatníků, kterými jsou fyzické či právnické osoby – tuzemští rezidenti, jako např. podíly na zisku (kromě jiných příjmů jako např. vypořádacích podílů, podíly na likvidačním zůstatku obchodních korporací, jiných příjmů z držby kapitálového majetku ad.). Ustanovení § 36 odst. 1 ZDP uvádí, že u příjmů plynoucích z podílů na zisku uvedených v § 36 ZDP je plátce daně, až na výjimky, povinen srazit daň při jejich výplatě, nejpozději však do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž byla schválena účetní závěrka a bylo rozhodnuto o rozdělení zisku nebo o úhradě ztráty. Plátce daně je povinen sraženou daň odvést svému místně příslušnému správci daně…
