Odložená daň z príjmov za rok 2023

2.8.2 Odložená daň z príjmov za rok 2023

Ing. Ivana Redekyová, Mgr. Lucia Hanusová, HA-NA Consult

O odloženej dani z príjmov účtujú tie účtovné jednotky, ktoré majú povinnosť mať overenú účtovnú závierku audítorom podľa § 19 ZoÚ zákona o účtovníctve v znení neskorších predpisov a účtujú o nej aj po zániku tejto povinnosti. Ostatné účtovné jednotky môžu o odloženej dani účtovať dobrovoľne. V účtovníctve mikro účtovnej jednotky sa o odloženej dani z príjmov neúčtuje.

Na výpočet odloženej dane z príjmov slúži dočasný rozdiel medzi ocenením príslušných položiek majetku a záväzkov a ich hodnotou pre daňové účely. O odloženej dani z príjmov sa v zmysle § 10 ods. 5 postupov účtovania v znení neskorších predpisov účtuje:

a) pri dočasných rozdieloch medzi účtovnou hodnotou majetku a účtovnou hodnotou záväzkov vykázanou v súvahe a ich daňovou základňou,

b) možnosti umorovať daňovú stratu v budúcnosti, pod ktorou sa rozumie možnosť odpočítať daňovú stratu od základu dane v budúcnosti,

c) možnosti previesť nevyužité daňové odpočty a iné daňové nároky do budúcich období.

Daňovou základňou odloženej dane z príjmov je hodnota majetku a hodnota záväzku, zistená podľa osobitného predpisu (zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov). Zdaniteľné dočasné rozdiely, ktoré vedú k vzniku odloženého daňového záväzku, môžu…