Príklad k odpočtu daňovej straty podľa § 30 zákona o dani z príjmov

1.5.22.1 Príklad k odpočtu daňovej straty podľa § 30 zákona o dani z príjmov

Ing. Peter Horniaček

Podľa § 30 ods. 1 ZDP od základu dane právnickej osoby možno odpočítať daňovú stratu rovnomerne počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, a to počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná. Ak je zdaňovacie obdobie kratšie ako rok, daňovník môže uplatniť celý ročný odpočet daňovej straty.

Ak daňovník, ktorý začal odpočítavať daňovú stratu alebo mu vznikol nárok na odpočítavanie daňovej straty zanikol v dôsledku zrušenia bez likvidácie, daňovú stratu odpočítava právny nástupca.

V roku 2018 už nie je nárok na odpočet daňových strát, resp. súčtu neuplatnených daňových strát vykázaných za zdaňovacie obdobia 2010 až 2013 (rok 2017 bol posledným rokom na odpočet týchto strát).

Spoločnosť vykázala za zdaňovacie obdobie 2017 daňovú stratu, ktorú má nárok uplatňovať podľa pravidiel platných v § 30 ZDP nasledovne:

Spoločnosť okrem toho eviduje zostatok súčtu neuplatnených daňových strát za roky 2010 až 2013. V zmysle § 52za ods. 4 ZDP zanikol nárok na uplatnenie takto starých daňových strát v zdaňovacom období 2017.

Spoločnosť neuplatňuje zápočet daňovej licencie zaplatenej v minulosti. Tiež spoločnosť neasignuje daň prijímateľovi.

Pokyny k vyplneniu tabuľky D – Evidencia a odpočet straty (k r. 410 II. časti):

V stĺpci 1 sa uvádza osobitný odpočet daňovej straty po skončení uplatňovania nároku na daňový úver podľa § 35a a § 35b zákona č. 366/1999 Z.z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. V…