Rezerva na nevyfaktúrované dodávky a služby

3.38.3.5 Rezerva na nevyfaktúrované dodávky a služby

Ing. Jozef Pohlod, Ing. Peter Horniaček

Nevyúčtované dodávky a služby sa účtujú ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Ide o dodávky hmotného aj nehmotného majetku a dodávky služieb, ktoré už boli uskutočnené, t. j. účtovnou jednotkou prijaté a účtovná jednotka nemá doklad o ich vyúčtovaní.

Nevyúčtované dodávky a služby sa účtujú v závislosti od toho, či účtovná jednotka pozná výšku záväzku napríklad na základe zmluvy alebo dodacieho listu, či pozná sumu ich ocenenia alebo ich nevie oceniť.

Rezerva na nevyfakturované dodávky a služby nie je v súlade s § 20 ods. 9 s účinnosťou od 1. 1. 2015 daňovou rezervou, teda rezervou zákonnou a nie je uznaná za daňový výdavok.

Nevyúčtované dodávky a služby, pri ktorých účtovná jednotka pozná výšku záväzku, ale sa nedajú účtovať ako obvyklé záväzky (účtovná jednotka nemá doklad), sa podľa § 50 ods. 6 PÚPP účtujú na účte 326 – Nevyfakturované dodávky. Na účte 326 sa účtujú položky neúčtované ako obvyklé záväzky, ak je známa výška záväzku.

Nevyfakturované dodávky sa po ich vyúčtovaní dodávateľmi preúčtujú na riadny záväzok.+

Príklad: Rezerva na nevyfakturované dodávky a služby

Spoločnosť prijala dňa 31.12.2018 službu za opravu stroja v predbežnej odhadovanej cene 2 000 €. Faktúra bola vyhotovená až dňa 29.1.2019 s uvedením dňa dodávky 31.12.2018. Dátum doručenia faktúry 30.1.2019, bolo jej pridelené číselné označenie došlých faktúr z číselného radu roka 2019. Spoločnosť má „interne” stanovený deň uzatvorenia evidencie doručených faktúr na 25.1.2019.

Tvorba rezervy na nevyfakturovanú dodávku nie je v roku 2018 daňovým výdavkom podľa § 21 ods. 2 písm. j)  a predovšetkým podľa § 20 ods. 9 v znení účinnom od 1.1.2015. Preto je celá hodnota vytvorenej rezervy pripočítateľnou položkou, t. j. celý náklad je pripočítateľnou vyčíslenému základu dane v tabuľke A daňového priznania.