Splatná daň z príjmov za rok 2023

2.8.3 Splatná daň z príjmov za rok 2023

Ing. Ivana Redekyová, Mgr. Lucia Hanusová, HA-NA Consult

V zmysle postupov účtovania v znení neskorších predpisov platí, ak je v účtovnom období z bežnej činnosti vykázaný kladný základ dane, potom sa o splatnej dani z príjmov za bežnú činnosť účtuje na ťarchu nákladového účtu 591 – Splatná daň z príjmov z bežnej činnosti v prospech účtu 341 – Daň z príjmov. Za činnosť, v ktorej sa vykázal záporný základ dane, sa účtuje ako o zápornej daňovej povinnosti, a to v prospech účtu 591 – Splatná daň z príjmov z bežnej činnosti so súvzťažným zápisom na ťarchu účtu 341 – Daň z príjmov. Vlastne dochádza k započítaniu záporného daňového základu na kladný a účtovná jednotka zdaňuje len rozdiel. Konečný zostatok účtu 341 – Daň z príjmov predstavuje daňovú povinnosť účtovnej jednotky.

V súvislosti so zrušením účtovania mimoriadnych činností účtovnej jednotky došlo od 31. 12. 2014 k zrušeniu účtu 594 – Odložená daň z príjmov z mimoriadnej činnosti a k premenovaniu účtu 592 – Odložená daň z príjmov z bežnej činnosti na účet 592 – Odložená daň z príjmov.

Ako základ dane pre výpočet splatnej dane sa v účtovnej jednotke považuje výsledok hospodárenia upravený o odpočítateľné a pripočítateľné položky, t. j., základ dane sa (§ 17 ods. 2 ZDP zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov):

• zvýši o sumy tých nákladov, ktoré síce sú v účtovníctve zaúčtované, no v zmysle zákona o dani z príjmov ich nemožno do nákladov zahrnúť a znížiť tak základ dane (napr. rozdiel účtovných a daňových odpisov, keď účtovné odpisy sú vyššie ako daňové; náklady na reprezentáciu, dary, manká, ak boli zaúčtované v nesprávnej výške), prípadne sú v daňových výdavkoch zahrnuté v nesprávnej výške,

• upraví o sumy, ktoré nie sú súčasťou výsledku hospodárenia, ale zákon o dani z príjmov ich do základu dane zahrňuje,

• upraví o sumy, ktoré sú súčasťou výsledku hospodárenia, ale podľa tohto zákona sa do základu dane nezahrnú (napr. prijaté dividendy).

V súčasnosti sa na Slovensku príjmy právnických osôb zdaňujú daňovou sadzbou 21 %.