Zmluvné pokuty, poplatky z omeškania, úroky z omeškania, paušálne náhrady

8.9 Zmluvné pokuty, poplatky z omeškania, úroky z omeškania, paušálne náhrady

Finančná správa Slovenskej republiky

Podľa § 21 ods. 2 písm. m) zákona o dani z príjmov účinného od 1. 1. 2015 daňovými výdavkami u dlžníka nie sú paušálne náhrady nákladov spojených s uplatnením pohľadávok (podľa § 369c ObchZ), zmluvné pokuty, poplatky z omeškania a úroky z omeškania. U veriteľa sa od 1. 1. 2015 uvedené položky zahrnú do základu dane po zaúčtovaní, t.j. ako súčasť výsledku hospodárenia.

V súlade s § 52zd ods. 2 zákona o dani z príjmov sa tento postup použije na strane dlžníka ako aj na strate veriteľa po prvýkrát pri položkách uvedených v § 21 ods. 2 písm. m) zákona o dani z príjmov vzniknutých a zaúčtovaných v zdaňovacom období, ktoré začína najskôr od 1. 1. 2015.

Pri paušálnych náhradách, zmluvných pokutách, poplatkoch z omeškania a úrokoch z omeškania, ktoré boli zaúčtované do konca roka 2014 sa uplatní postup vyplývajúci z ustanovení zákona o dani z príjmov účinných do 31. decembra 2014 aj od 1.1.2015.

FAQ

Spoločnosť Alfa s.r.o. so zdaňovacím obdobím kalendárny rok účtovala v júni 2019 do nákladov úrok z omeškania vo výške 2 500 eur, ktorý uhradila 22. 10. 2019. Je tento výdavok v roku 2019 daňovým výdavkom spoločnosti?

Odpoveď

Nie. Úrok z omeškania účtovaný do nákladov v roku 2019 nie je u spoločnosti daňovým výdavkom i napriek skutočnosti, že ho uhradila.

Spoločnosť Beta s.r.o. so zdaňovacím obdobím kalendárny rok účtovala v apríli 2019 do výnosov zmluvnú pokutu vo výške 6 000 eur. Do konca roka 2019 jej dlžník zmluvnú pokutu neuhradil. Bude uvedená zmluvná pokuta súčasťou základu dane u veriteľa?

Odpoveď

Áno. Zmluvná pokuta u veriteľa zaúčtovaná do výnosov je zdaniteľným príjmom v súlade s účtovníctvom, bez ohľadu na prijatie úhrady (zaplatenie dlžníkom). Bude súčasťou výsledku hospodárenia na r. 100 tlačiva daňového priznania.

Spoločnosť Gama s.r.o.  so zdaňovacím obdobím kalendárny rok účtovala v októbri 2014 do nákladov zmluvnú pokutu vo výške 3 000 eur, ktorú zaplatila až 22. 8. 2019. Ako upraví spoločnosť základ dane v zdaňovacom období roka 2014 a 2019?

Odpoveď

Nakoľko ide…